Если у компании аванс по УСН за 1 квартал получился больше, чем аванс по итогам полугодия, то включать налог по УСН в уведомление не надо вообще. Составить его на отрицательную сумму нельзя.

Пример

• Аванс за 1 квартал – 300 000, строка 020 декларации по УСН = 300 000.
• Аванс за 1 полугодие – 100 000, строка 050 декларации по УСН = 200 000.
• То есть, по итогам полугодия налог будет к уменьшению в сумме 200 000 руб.

Бухгалтеры пытаются понять, как провести это уменьшение на ЕНС. Но увы, такая операция не предусмотрена.

Функционал новой налоговой программы так настроен, что к уменьшению может выполнять только декларация и то только после камеральной проверки.

Кстати, уменьшение начисленного обязательства по декларации на практике уже сейчас проходит только после завершения камеральной проверки.

Скоро примут поправки в НК РФ, где четко будет прописана такая система уменьшения налога по декларации. Начисление (плюс) проводят сразу, а уменьшение (минус) – только через 10 дней после камеральной проверки. Таким образом, если ИП сдаст декларацию за 2023 год 25 апреля 2024 года, то уменьшение аванса по сроку 28.07.2023 проведут только в начале августа 2024 года, то есть ровно через год. Только тогда ИП из нашего примера сможет вернуть из бюджета те 200 тыс. рублей, которые он переплатил по итогам 2 квартала

Сейчас в НК РФ сказано, что начисление налога на имущество физлиц (если они не ИП) на ЕНС произойдет со дня направления налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо ЕНС. Эту норму модернизируют и распространят на ИП.

Срок уплаты имущественных налогов физлиц – 1 декабря. Сейчас если уведомление прислали в октябре и на ЕНС у человека есть деньги, то начисление произойдет в октябре, а не 1 декабря.

То есть, деньги уйдут в бюджет раньше. Это не касается ИП. С их личными налогами такого раннего начисления не будет. Налог уйдет с ЕНС не ранее 1 декабря.

Но законопроект с масштабными поправками в НК РФ, который Госдума приняла в первом чтении, предусматривает подобную систему для всех физлиц, в том числе – ИП.

Поправку вносят в статью 78 НК РФ, которая регламентирует зачет налогов.

Со дня направления физлицу налогового уведомления сумма имущественных налогов будет автоматически зачитываться (резервироваться), если на сальдо ЕНС есть деньги.

Если в этот день на сальдо ЕНС нет денег, то зачет будет в тот день, когда сальдо станет положительным.

Таким образом, если у ИП на сальдо ЕНС есть фиксированные взносы, то в день направления налогового уведомления на личные налоги за имущество, землю, транспорт, эти фиксированные взносы заберут из сальдо и поместят в резерв.

ИП думал, что уплатил фиксированные взносы, а налоговики будут считать, что он уплатил налог на авто. И это притом, что срок уплаты налога за авто еще не наступил.

Кстати, такой же автоматический зачет налоговики будут делать на основании уведомления по ЕНП на НДФЛ. Даже если ИП еще не уплатил НДФЛ за работников, но уже сдал уведомление, деньги заберут с ЕНС и зарезервируют без права на отмену такого зачета.

Бухгалтер подгадала свой отпуск так, чтобы все отчеты были сданы и можно было спокойно отдохнуть без ноутбука (впервые за много лет). Но не тут-то было. Ни раньше, ни позже, а в аккурат во время отпуска единственного бухгалтера, сотрудник собрался увольняться. Как быть с формой ЕФС-1?

Бухгалтер хочет 12 июля издать приказ об увольнении, которое состоится 21 июля (то есть, заранее).

Отметим, что по мнению Роструда, это не запрещено. Приказ о прекращении трудового договора может быть издан как в день увольнения работника, так и заранее. Дата приказа об увольнении и сама дата увольнения, указанные в трудовой книжке, могут не совпадать.

Согласно пп.2 п.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ сдать ЕФС-1 (подраздел 1.1) надо не позднее дня, следующего за днем издания приказа.

Коллеги предложили еще такие варианты:

1. Подготовить отчет заранее, загрузить его в систему и попросить коллег отправить его в день увольнения сотрудника (не получится, так как просить некого).

2. Попросить сотрудника уволиться позже (не получится, так как его уже ждут на новой работе).

3. Взять с собой в отпуск ноутбук (но бухгалтер хочет хотя бы раз нормально отдохнуть без ноутбука).

4. Не суетиться, а просто сдать ЕФС-1 после отпуска и заплатить штраф.

А как бы вы поступили в подобной ситуации?      

Кстати, в некоторых организациях создают график увольнений. То есть, увольняют только в те дни, которые указаны в этом графике. Но это незаконно, указывает Роструд.

В 2023 году ИП будут платить 14 400 рублей страховых взносов. В течение трех лет фиксированный тариф будет увеличиваться и достигнет размера общероссийских платежей только в 2026 году.

ИП из Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей будут платить в 2023 году фиксированные страховые взносы в размере 14 400 рублей, что втрое ниже общероссийских тарифов.

Сейчас общероссийский тариф составляет 45 842 рубля.

В 2024 году правительство установит размер страховых взносов для ИП из новых регионов в размере 25 200 рублей, в 2025 году – 36 000 рублей.

Условия сравняются с общероссийскими только в 2026 году.

Законопроект касается только страховых взносов, уплачиваемых ИП за самих себя, – сказали в Минэкономразвития.

Речь идет о законопроекте с масштабными поправками в НК РФ, который прошел первое чтение в Госдуме. Сейчас в него внесли изменения ко второму чтению.

Недавно Владимир Путин разрешил не взыскивать долги с жителей новых регионов до 2026 года.

Иногда бухгалтеру надо уплатить НДФЛ с конкретной выплаты физлицу, не дожидаясь крайнего срока уплаты (28 числа). Это не обязывает сдавать уведомление на эту же сумму. Уведомление пока сдается только одно – до 25 числа.

Например, отдельная платежка может понадобиться для суда, чтобы судьи не вникали в дебри распределения налогов на ЕНС. В платежке на нужную сумму можно указать нужный текст.

Компания выиграла суд, заплатила юристу за услуги и теперь так же через суд хочет вернуть эти расходы с оппонента (оплата на карту юриста + НДФЛ).

Срок уплаты НДФЛ – 28 июля. Но это будет ЕНП на сумму всех налогов и взносов, среди которых – НДФЛ с выплаты юристу. Будут ли судьи вникать в эти хитросплетения ЕНС?

Поэтому решено сделать отдельную платежку на ЕНП с суммой НДФЛ. В тексте этой платежке бухгалтеру советуют четко прописать, что это именно НДФЛ с такой-то выплаты.

– Не думаю, что судья в курсе, что КБК в этой платежке будет не эндэфээльный, – пишет участник обсуждения.

При этом уведомление на эту выплату сдавать не надо. Оно будет одно на общую сумму НДФЛ за период с 22.06 по 23.07.

Впрочем, при желании можно сдать и досрочное уведомление только на эту сумму. Тогда уплаченный НДФЛ на следующий день автоматически зарезервируют (такое правило работает с 29.06).

Но в следующем уведомлении надо указать общую сумму НДФЛ, а не за минусом той, что была в первом уведомлении.

В законодательстве, в том числе, в НК РФ, не определен правовой статус криптовалют. Но все пробелы в законах трактуются в пользу налогоплательщика. Поэтому при расчете НДФЛ с продажи криптовалюты можно учитывать расходы на ее покупку.

Такое разъяснение дает ФНС в письме от 26.05.2023 № СД-4-3/6639@.

При получении дохода от продажи криптовалюты физлицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, а также сдает декларацию 3-НДФЛ.

Кроме того, можно быть ИП и применять УСН.

Если объект будет «доходы минус расходы», то при расчете налоговой базы от продажи криптовалюты также можно учитывать расходы.

Распорядиться положительным сальдо ЕНС можно в любое время. Никаких пресекательных сроков нет. Но такой срок есть для декларации 3-НДФЛ, в которой налог заявлен к возврату из-за имущественного вычета.

Согласно пункту 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании деклараций, если со дня установленного срока уплаты прошло более 3 лет.

Таким образом, заявить вычет по НДФЛ и вернуть переплату с сальдо ЕНС можно только за 3 последних года.

Пенсионеры могут перенести свои вычеты на предшествующие периоды, но не более 3 непосредственно предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток имущественных вычетов.

Такое разъяснение дает ФНС в письме от 17.05.2023 № БС-4-11/6167@.

Земельные участки для ведения садоводства облагаются земельным налогом по ставке 0,3%. Но только если они не используются в предпринимательской деятельности.

Если земля используется в бизнесе, ставка будет до 1,5%.

При этом НК РФ не содержит исчерпывающий перечень документов и сведений, подтверждающих использование земельного участка в предпринимательской деятельности.

ФНС в письме от 07.06.2023 № БС-4-21/7173@ сообщает, как сведения учитываются при начислении налога.

Это сведения:

• от органов государственного земельного надзора;
• от органов муниципального земельного контроля (например, по запросу ИФНС);
• материалы проверок правоохранительных органов;
• сведения из бухотчетности;
• сведения, представленные в порядке межведомственного информационного взаимодействия.

Налог посчитают с учетом этих сведений.

При расчете земельного налога за участок может применяться коэффициент 2. Он применяется, если через 10 лет после регистрации права на участок там не построен дом.

Применение этого коэффициента прекращается, когда будет зарегистрировано право собственности на жилой дом.

Такое разъяснение дал начальник управления налогообложения имущества ФНС Алексей Лащёнов.

Он также пояснил, что на льготу по земельному налогу надо подать заявление. Его рассмотрят, даже если оно будет не по форме.

 ИФНС России  напоминает, что в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (Кодекс) с 01.01.2023 налогоплательщики должны представлять в налоговые органы Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика (далее – Уведомление).

Уведомление предоставляется по налогам, страховым взносам, срок предоставления декларации/расчета по которым позже, чем срок уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом.

Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении Уведомления, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Порядок изменения суммы налога в Уведомлении:

1. Создайте новое Уведомление
2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую.
3. При поступлении Уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически

Порядок изменения других реквизитов Уведомления:

1. Создайте новое Уведомление.
2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0».
3. Новой строчкой укажите верные данные.

При поступлении Уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически