ИП с доходом от 60 млн в 2024 году не сможет перейти на ПСН в 2025-м

Для целей применения ПСН будут иметь значение доходы не только текущего, но и прошлого года.

Лимит доходов (60 млн рублей) не индексируется, при совмещении ПСН и УСН размер доходов оценивается в совокупности.

Об этом напоминает ФНС.

Таким образом, если доход ИП на УСН+ПСН в 2024 году превысил 60 млн рублей, то в 2025 году такой ИП не сможет оформить патент и будет применять только УСН.

Более того, раз доход за 2024 год был больше 60 млн рублей, у такого ИП с 01.01.2025 будет НДС.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Путин утвердил индексацию маткапитала на 2025-2027 годы

Федеральный закон от 30.11.2024 № 423-ФЗ «О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования РФ на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» предполагает, что материнский капитал в 2025 году будет проиндексирован на 7,3% и достигнет 676 тыс. 398 руб.

Как указано в документе, ожидается, что размер материнского капитала в 2026 году возрастет на 4,5% и составит 706 836 рублей, а в 2027 году увеличится еще на 4% и достигнет 735 109 рублей.

Если второй, третий или последующий ребенок рожден (усыновлен) начиная с 1 января 2020 года и семья ранее не получала маткапитал, выплата в 2025 году составит 893 835 рублей, в 2026-м – 934 058 рублей, в 2027-м — 971 420 рублей.

Если семья получила маткапитал за первого ребенка, доплата за второго составит в 2025 году 217 тыс. рублей.

Получить подробную и бесплатную консультацию

ИП не может разрезервировать деньги на ЕНС, которые самостоятельно зарезервировала ФНС

Если зачет налога провела сама ФНС, то отменить его по заявлению нельзя.

Разрезервировать можно только те суммы налогов, которые ранее были зарезервированы по заявлению налогоплательщика.

Об этом сообщает Минфин в письме от 05.11.2024 № 03-02-08/108764.

Речь, в частности, идет о налоге на имущество физлиц, который налоговики досрочно списывают с ЕНС предпринимателей (засчитывают в счет будущей уплаты).

ЕНС у физлица и ИП единый. Поэтому в имущественный налог могут уйти деньги, которые ИП планировал направить на уплату своих бизнес-налогов. Но таковы нормы НК.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Утвердили новую декларацию по налогу на прибыль

За 2024 год декларацию по налогу на прибыль надо будет сдать по действующей сейчас форме, а за 1 квартал 2025 – уже по новой форме.

Опубликован приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ с новой формой декларации.

В частности, в приложении № 2 изменились строки, где отражают косвенные расходы.

В подразделах 1.1 и 1.2, где отражаются начисленные авансовые платежи, добавили поле для КПП.

Кстати, в проекте в этих подразделах был еще код региона, но в итоговой версии декларации этого поля нет. Также в проекте в разделе 1 не было строки 012 приложения 1 к листу 02 (доходы от покупных товаров), но в итоговом варианте эта строка есть.

Изменили приложение № 3 к листу 02, где сейчас отражают начисление налога с дивидендов.

В приложении № 7 к листу 02 добавили новый раздел Д «Расчет федерального инвестиционного налогового вычета».

Получить подробную и бесплатную консультацию

ИП на УСН в течение года может перейти со ставки НДС 20% на ставку 5%

Выбрав ставки НДС 5% и 7%, уже нельзя передумать и выбрать 20%. А вот после выбора 20% передумать можно.

Разъяснение дает Минфин в письме от 07.11.2024 № 03-07-11/109614.

Если у ИП доход за 2024 – больше 60 млн рублей, он с 01.01.2025 становится плательщиком НДС.

ИП может принять решение не применять льготные ставки НДС 5% и 7%, а начислять НДС 20%.

Но в течение года при желании он может перейти на НДС 5% и 7%. Но при переходе с 20% на 5% надо будет восстановить НДС, ранее принятый к вычету, по товарам, работам, услугам.

Восстановление будет в том квартале, с которого началась ставка 5%.

Затем применять ставки 5% и 7% надо 12 кварталов. Но отсчет этого срока прекращается, когда доход превышает 450 млн рублей.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Взносы ИП 1% за 2025 год при УСН «доходы минус расходы» можно учесть в 2025 или 2026 году

С 01.01.2025 меняется порядок уменьшения налоговой базы по УСН на фиксированные взносы ИП. Теперь факт уплаты взносов роли не играет.

Учитывать в расходах надо будет взносы, подлежащие уплате в текущем году.

Срок уплаты взносов 1% за 2025 год – 01.07.2026.

Тем не менее эти взносы можно учесть в расходах как в 2025, так и в 2026 году (по выбору).

Учесть их в 2026 году можно только в том случае, если они не были учтены в 2025 году — чтобы два раза одна и та же сумма не вошла в расходы.

Такое разъяснение дает ФНС в письме от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@.

Получить подробную и бесплатную консультацию

На фиксированные взносы за 2023 год нельзя уменьшить налог по УСН за 2024 год

Фиксированные взносы за 2023 год уменьшают налог по УСН «доходы» только за 2023 год. Независимо от того, когда они уплачены.

Если эти взносы уплачены в 2024 году, они все равно для УСН учитываются только в 2023 году.

Если по какой-то причине ИП не учел взносы за 2023 год в 2023 году, он может сдать уточненную декларацию и отразить там эти взносы.

Напомним, налог по УСН за 2024 год можно уменьшить на такие взносы ИП:

• фиксированные за 2024 год — независимо от факта их уплаты;
• 1% за 2024 год — независимо от факта их уплаты;
• 1% за 2023 год — независимо от факта их уплаты, если не уменьшали на них налог за 2023 год;
• фиксированные за 2021 и 2022 годы, если они уплачены в 2023 или 2024 году и на них не уменьшали налог за 2023 год;
• 1% за 2021 и 2022 годы, если они уплачены в 2023 или 2024 году и на них не уменьшали налог за 2023 год.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Медицинские услуги на УСН будут без НДС

Если у медицинской организации на УСН доходы в 2024 году превышают 60 млн рублей, в 2025 году НДС не будет, так как медицинские услуги от него освобождены.

Разъяснение дает Минфин в письме от 28.10.2024 № 03-07-11/104895.

Для освобождения медуслуг от НДС есть условия:

• услуги должны входить в перечень по постановлению Правительства от 20.02.2001 № 132;
• у медклиники должна быть лицензия.

В частности, НДС-льгота есть на услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической и стационарной медицинской помощи.

Конкретные виды услуг, относящиеся к услугам по диагностике, профилактике и лечению перечислены в постановлении Правительства от 01.06.2021 № 852.

Получить подробную и бесплатную консультацию

ФНС: в одном случае на НДФЛ физлиц уведомления по ЕНП не сдают

Иностранные работники сами платят свой фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, а их работодатели потом засчитывают этот платеж, когда считают НДФЛ по зарплате.

На фиксированный НДФЛ иностранных сотрудников уведомления по ЕНП не сдают. Такое разъяснение дает ФНС в письме от 30.10.2024 № ЗГ-2-11/16003@.

Налоговые агенты исчисляют НДФЛ со всей зарплаты всех сотрудников. И на сумму этого НДФЛ надо сдавать уведомления по ЕНП.

Фиксированные платежи по НДФЛ, которые платят сотрудники-иностранцы, в уведомление не идут.

Аналогичное разъяснение ФНС давала ранее в письме от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@.

Отметим, что работодатель может сам заплатить фиксированный НДФЛ за иностранца.

Но если работодатель сам оплачивает за иностранца его патент, то надо удержать НДФЛ. Об этом Минфин сообщал в письме от 19.08.2022 № 03-04-06/81342.

Получить подробную и бесплатную консультацию

ФНС разъяснила получение вычета по ИИС, открытому до 2024 года

Налогоплательщики имеют право на вычет по индивидуальному инвестиционному счету, открытому до 31.12.2023.

Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ ввел ст. 219.2 НК, по которой граждане имеют право получить вычет по суммам на долгосрочные сбережения, внесенным на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 1 января 2024 года.

Новый вычет можно применять и к ранее открытым ИИС с того года, в котором налогоплательщик представит заявление.

ФНС сообщила, что приказ, устанавливающий порядок подачи такого заявления в налоговые органы, принят и в ближайшее время будет зарегистрирован в Минюсте.

После вступления в силу приказа заявление можно подать в налоговый орган до конца календарного года, с 1 января которого плательщик будет вправе применять новые виды вычетов по ИИС.

Налоговая служба уточнила, что с учетом срока регистрации приказа и его вступления в силу такие заявления ИФНС будут принимать и в начале 2025 года.

После подачи в налоговый орган заявления возвращать ранее полученный инвестиционный вычет (если не было нарушения определенных законодательством условий) не потребуется, успокоила ФНС.

Получить подробную и бесплатную консультацию