Как учитывать страховые взносы при совмещении УСН и ПСН

Если при совмещении режимов УСН и ПСН невозможно однозначно распределить взносы за работников и фиксированные взносы за себя между режимами, то делить расходы необходимо пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов.

ИП вправе уменьшить суммы УСН и ПСН на страховые взносы:

  • в фиксированном размере;
  • с доходов свыше 300 тысяч рублей;
  • за работников (не более 50% от суммы налога при использовании труда наемных работников).

Смотрите в таблице рекомендации налоговиков.

Режим налогообложенияИП с работникамиИП без работников
ПСНможно уменьшить налог на соответствующую ему долю фиксированных взносов и долю взносов за работников, но не более чем на 50%можно уменьшить налог на соответствующую ему долю фиксированных взносов
УСН «доходы»можно уменьшить налог на соответствующую ему долю фиксированных взносов и долю взносов за работников, но не более чем на 50%можно уменьшить налог на соответствующую ему долю фиксированных взносов
УСН «доходы минус расходы»можно включить соответствующую долю фиксированных взносов и долю взносов за работников в расходыможно включить соответствующую долю фиксированных взносов в расходы

Ранее ФНС в письме от 07.02.2021 № СД-4-3/1383@ разъясняла, что делить взносы между режимами надо в пропорции от доходов.

Но если ПСН-деятельность ИП ведет в одиночку без работников, то налог про ПСН можно уменьшить на 100%.

Получить бесплатную консультацию