8 800 201 29 75
11 Сен
На УСН затраты на хранение, обслуживание и транспортировку товаров можно учитывать только по дате оплаты
Налоговики уточнили, как учитывают операции на упрощенке.
Бизнес на УСН учитывает операции по кассовому методу. Его суть в том, что доход признается:
- в день поступления денег на счет или в кассу;
- в день погашения задолженности иным способом;
- в день получения имущества, работ, услуг (к примеру, бесплатно полученный товар).
В розничной торговле доход от реализации признают по факту поступления в кассу или на счет продавца выручки либо предварительной оплаты за товар (работу, услугу), уточнили налоговики.
Если продавец возвращает полученный аванс, на эту сумму можно уменьшить доходы того периода, в котором прошел возврат.
Пример
В марте ООО получило предоплату, а в июне вернуло из нее 50 тыс. руб. В состав доходов за 1 квартал компания включит весь аванс, а за полугодие – уменьшит общую сумму доходов на 50 тыс. руб.
Если с контрагентом заключили договоры как на приобретение, так и на продажу, можно проводить операции по взаимозачету встречных требований.
Пример
ИП отгрузил юрлицу товар стоимостью 500 тыс. руб. и приобрел у этого ООО услуги на 100 тыс. руб. Они могут договориться, что ИП не будет оплачивать ООО 100 тыс. руб. за услуги, а зачтет эту сумму при расчете за товар. То есть сумма выручки ИП, которая поступит на банковский счет, составит 400 тыс. руб.
Так как погашение задолженности частично прошло в форме взаимозачета встречных требований, в состав дохода ИП включит 100 тыс. руб., но по дате подписания акта взаимозачета.
Расходы на УСН можно признать после оплаты. Но если речь идет о затратах на покупку товаров, которые в дальнейшем будут перепроданы, то в состав расходов их можно относить только по мере реализации.
Затраты на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров можно учитывать в расходах без привязки к факту реализации — только по дате оплаты.