УСН в каких регионах действует пониженная ставка и как ей воспользоваться уже сейчас

УСН в каких регионах действует пониженная ставка и как ей воспользоваться уже сейчас

Смотрите, в каких регионах компании и ИП на УСН могут претендовать на пониженную ставку УСН 1%. Причем даже если вы упустили возможность использовать ее с начала года, ситуацию можно исправить и сейчас. Более того, вы можете воспользоваться преференцией и в том случае, если в субъекте, где вы сейчас осуществляете деятельность, таких льгот пока не предусмотрено.

Сколько можно сэкономить на пониженной ставке УСН

НК позволяет региональным властям устанавливать пониженные налоговые ставки, в том числе и для упрощенцев (п. 1 ст. 346.20 НК). Причем понизить ставку они могут вплоть до 1%. В таком случае экономия на едином налоге по сравнению с базовой ставкой в 6% с 1 миллиона доходов достигает 50 000 ₽. Покажем на примере.

Пример 1

ИП оказывает консультационные услуги и применяет УСН 6%. За первый квартал его доходы составили 15 000 000 ₽, за полугодие — 20 000 000 ₽.

В конце апреля ИП перечислил авансовый платеж 900 000 ₽ (15 000 000 ₽ х 6%), а за полугодие авансовый платеж составит 300 000 ₽ (20 000 000 ₽ х 6% – 900 000 ₽). Эту сумму в 2024 году ему надо перечислить до 29 июля (см. шпаргалку ниже).

Если бы ИП воспользовался налоговой преференцией региональных властей, то ему нужно было бы перечислить за полугодие 200 000 руб. (20 000 000 ₽ х 1%). То есть в данной ситуации предприниматель сэкономил бы на налоговых платежах 1 000 000 ₽ (900 000 + 300 000 — 200 000).

Кроме того, единый налог или авансовый платеж ИП может уменьшить на уплаченные страховые взносы, пособия по нетрудоспособности, за исключением несчастных случаев и профзаболеваний, а также на платежи по договорам добровольного личного страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Но если у ИП есть наемные работники, то уменьшить единый налог или авансовый платеж он может не более чем на 50%.

В каких регионах действует льготная ставка

В каждом регионе власти устанавливают свои условия для применения ставки УСН 1%. Наличие преференций может зависеть от вида деятельности компании или ИП, количества сотрудников, даты регистрации в этом регионе и других критериев. Причем региональные власти регулярно их обновляют.

Например, в 2024 году власти Астраханской области предусмотрели льготную ставку для всех организаций и ИП, которые встали на учет на территории региона в 2024–2030 г. в связи с «переездом» (закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ в ред. закона от 27.12.2023 №121/2023-ОЗ).

Есть регионы, в которых принципиальных изменений на этот год не вносили, но продлили действие закона на следующие налоговые периоды. Как пример — Республика Дагестан (закон Республики Дагестан от 28 декабря 2023 № 113).

Причем региональные власти могут обозначить и определенный период, в течение которого эта льготная ставка действует. Например, как в Республике Мордовия.

Пример 2

В республике Мордовия предусмотрена пониженная налоговая ставка в 1% для ИП и компаний, которые впервые зарегистрировались на этой территории в 2024–2026 годах в связи с переменой места нахождения/места жительства. При этом на пониженную налоговую ставку можно рассчитывать в течение пяти налоговых периодов, начиная со следующего периода после регистрации.

При этом у компании не должно быть отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10 апреля, а у ИП — на 10 мая года, следующего за налоговым периодом, в котором они применяли пониженную налоговую ставку (закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З в ред. закона от 25.11.2023 № 87-З).

Или же от компании потребуется предоставить дополнительные документы вместе с декларацией за год, когда компания использовала пониженную ставку. Например, как в Республике Удмуртия.

Пример 3

ИП и компании, переехавшие или вернувшиеся в Удмуртию с 2020 по 2027 года могут применять ставку 1% независимо от вида деятельности (закон от 29.11.2017 № 66-РЗ). Но вместе с декларацией за 2024 год нужно будет представить книгу учета доходов и расходов, а также расчет доли доходов от продажи по каждому виду деятельности (п. 5 ст. 1 закона от 29.11.2017 № 66-РЗ).

Узнать, действуют ли пониженные  ставки УСН в регионе и на кого они распространяются, можете на сайте ФНС. Перейдите по ссылке  https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn и в верхнем левом углу страницы выберите свой регион.

Но есть одна проблема. Не все сведения по регионам обновляются на сайте своевременно. Чтобы вы не упустили возможность воспользоваться пониженной ставкой УСН 1%, подготовили для вас шпаргалку с реквизитами законов регионов, в которых действует преференция в 2024 году. Из них вы можете узнать критерии для компаний и ИП, которые смогут воспользоваться пониженной ставкой.

Шпаргалка 2. В каких регионах действует пониженная ставка по УСН 1% в 2024 году:

РегионРеквизиты регионального закона
Курганская областьЗакон от 24.11.2009 № 502 (ред. от 08.06.2023 № 24)
Ненецкий автономный округЗакон от 13.03.2015 № 55-ОЗ (ред. от 24.12.2020)
Чеченская РеспубликаЗакон от 27.11.2015 № 49-РЗ (ред. от 30.04.2020)
Республика КалмыкияЗакон от 11.10.2022 № 243-VI-З
Республика БурятияЗакон от 28.11.2023 № 179-VII
Удмуртская РеспубликаЗакон от 29.11.2017 № 66-РЗ (ред. от 29.11.2023)
Мурманская областьЗакон от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО (ред. от 29.03.2022)
Пензенская областьЗакон от 30.06.2009 № 1754-ЗПО (ред. от 20.10.2023)
Чукотский автономный округЗакон от 18.05.2015 № 47-ОЗ (ред. 01.04.2024)
Республика ДагестанЗакон от 06.05.2009 № 26 (ред. от 06.03.2024)
Республика ТываЗакон от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2 (ред. от 14.11.2022)
Кировская область·         Закон от 27.02.2024 № 246-ЗО

·         Закон от 24.11.2022 № 123-ЗО

·         Закон от 26.07.2022 № 93-ЗО

·         Закон от 09.05.2022 № 69-ЗО

Республика АдыгеяЗакон от 08.08.2022 № 104
Республика АлтайЗакон от 03.07.2009 № 26-РЗ (ред. от 07.11.2022)
Республика Башкортостан·         Закон от 30.06.2022  № 571-з (ред. от 22.11.2022)

·         Закон от 30.06.2022 № 576-з

Карачаево-Черкесская РеспубликаЗакон от 30.11.2015 № 85-РЗ (ред. от 30.11.2023)
Республика КарелияЗакон от 30.12.1999 № 384-ЗРК (ред. от 14.12.2023)
Республика КомиЗакон от 08.05.2020 № 12-РЗ (ред. от  31.10.2023)
Республика КрымЗакон от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 (ред. от 27.10.2023 года)
Республика Марий ЭлЗакон от 27.10.2011 № 59-З (ред. от 19.10.2023)
Республика МордовияЗакон от 04.02.2009 № 5-З (ред. от  25.11.2023 г.)
Республика Северная Осетия — АланияЗакон от 02.11.2020 № 70-РЗ
Республика ТатарстанЗакон от 17.06.2009 № 19-ЗРТ (ред. от 28.09.2023)
Республика ХакасияЗакон от 16.11.2009 № 123-ЗРХ (ред. от 14.03.2023)
Чувашская РеспубликаЗакон от 23.07.2001 № 38 (ред. от 21.12.2023)
Алтайский крайЗакон от 30.11.2017 № 89-ЗС (ред. от 02.11.2022)
Забайкальский крайЗакон от 04.05.2010 № 360-ЗЗК (ред. от 05.03.2024)
Камчатский крайЗакон от 26.11.2021 № 6 (ред. от 04.03.2024)
Краснодарский крайЗакон от 06.07.2022 № 4724-КЗ
Пермский крайЗакон от 01.04.2015 № 466-ПК (ред. от 10.11.2023)
Амурская областьЗакон от 03.04.2020 № 492-ОЗ (ред. от  07.11.2023)
Архангельская областьЗакон от 27.04.2020 № 254-16-ОЗ (ред. от 21.11.2023)
Астраханская областьЗакон от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (ред. от 27.12.2023)
Белгородская областьЗакон от 14.07.2010 № 367 (ред. от 05.04.2021)
Брянская областьЗакон от 03.10.2016 № 75-З (ред. от 21.11.2023)
Волгоградская областьЗакон от 10.02.2009 № 1845-ОД (ред. от 25.12.2023)
Вологодская областьЗакон от 26.10.2018 № 4424-ОЗ (ред. от 27.12.2023)
Воронежская областьЗакон от 05.04.2011 № 26-ОЗ (ред. от 19.12.2022)
Иркутская областьЗакон от 30.11.2015 № 112-ОЗ (ред. от 24.11.2023)
Калужская областьЗакон от 18.12.2008 № 501-ОЗ (ред. от 29.03.2023)
Кемеровская областьЗакон от 26.11.2008 № 99-ОЗ (ред. от 16.12.2022)
Курская областьЗакон от 04.05.2010 № 35-ЗКО (ред. от 06.10.2023)
Ленинградская областьЗакон от 12.10.2009 № 78-оз (ред. от 23.11.2022)
Липецкая областьЗакон от 24.12.2008 № 233-ОЗ (ред. от 20.12.2023)
Магаданская областьЗакон от 27.11.2015 № 1950-ОЗ (ред. от  27.04. 2021)
Московская область·         Закон от 05.02.2009  № 2/68-П (ред. от 22.11.2022)

·         Закон от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ (ред. от 22.11.2022)

Мурманская областьЗакон от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО (ред. от 29.03.2022)
Нижегородская областьЗакон от 30.12.2020 № 172-З (ред. от 02.08.2023)
Новгородская областьЗакон от 31.03.2009 № 487-ОЗ (ред. от 28.02.2023)
Омская областьЗакон от 25.05.2020 № 2270-ОЗ (ред. от 18.02.2022)
Оренбургская областьЗакон от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ (ред. от 01.11.2023)
Орловская областьЗакон от 31.08.2021 № 2655-ОЗ (ред. от 04.05.2022)
Псковская областьЗакон от 29.11.2010 № 1022-оз (ред. от 28.12.2023)
Рязанская областьЗакон от 21.07.2016 № 35-ОЗ (ред. от 10.11.2023)
Самарская областьЗакон от 16.07.2021 № 63-ГД (ред. от 28.09.2023)
г. Санкт-ПетербургЗакон от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 23.11. 2023)
Сахалинская областьЗакон от 10.02.2009 № 4-ЗО (ред. от 08.11.2022)
г. СевастопольЗакон от 03.02.2015 № 110-ЗС (ред. от 30.11.2023)
Смоленская областьЗакон от 14.11.2019 № 113-з (ред. от 30.06.2022)
Тамбовская областьЗакон от 27.11.2015 № 587-З (ред. от 24.11.2023)
Тульская областьЗакон от 26.10.2017 № 80-ЗТО (ред. от  29.11.2022)
Тюменская областьЗакон от 31.03.2015 № 21 (ред. от 05.07.2023)
Ульяновская областьЗакон от 03.03.2009 № 13-ЗО (ред. от 05.09.2023)
Ханты-Мансийский Автономный округ – ЮграЗакон от 30.12.2008 № 166-оз (ред. от 29.11.2023)
Челябинская областьЗакон от 25.12.2015 № 277-ЗО (ред. от 03.06.2022)
Ямало-Ненецкий Автономный округЗакон от 28.09.2017 № 66-ЗАО  (ред. от 24.11.2022)
Ярославская областьЗакон от 30.11.2005 N 69-з (ред. от 24.11.2023)

Что будет, если компания нарушит условия для применения пониженной ставки

Учтите, что если вы неправомерно используете пониженную ставку или не выполните хотя бы одно условие для ее применения, претензий инспекторов не избежать. Это подтверждает и арбитражная практика.

Из судебной практики

ИП на УСН вела деятельность в Пензенской области (закон Пензенской области от 30.06.2009 №1754-ЗПО в ред закона №3499-ЗПО).

Власти региона установили пониженную ставку 1% для предпринимателей, основной вид деятельности которых соответствует ОКВЭД 47.51.1 «Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах». Этот вид деятельности она действительно вела и он был указан в ЕГРИП.

Однако, как выяснилось, ставку 1% она применяла в том числе и к доходам от оптовой торговли,  а также сдаче имущества в аренду. Поскольку такая деятельность не предусмотрена в законе региона для пониженной ставки УСН, инспекторы доначислили ей налог. А судьи поддержали проверяющих (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.12.2023 по делу № А49-3560/2023).

Можно ли воспользоваться преференцией посреди года

Если в вашем регионе установили пониженную ставку и вы решили ей воспользоваться, рассчитайте налог за отчетный период исходя из новой ставки (подп. 4, 5 ст. 346.21 НК). Смотрите на примере.

Пример 4

ИП на УСН зарегистрировался в 2024 году в Астраханской области. С момента регистрации он может применять ставку 1%. Однако предприниматель был не в курсе, что в этом регионе установлена пониженная ставка и его бизнес соответствует всем условиям для ее применения.

Авансовый платеж за первый квартал он рассчитывал исходя из ставки 6%. Доход за первый квартал составил 1 000 000 ₽, соответственно он перечислил авансовый платеж в размере 60 000 ₽.

Допустим, что за полугодие его доходы составят 4 000 000 ₽. С них он уже рассчитает аванс исходя из ставки УСН 1%. То есть авансовый платеж за полугодие должен составить 40 000 ₽ (4 000 000 ₽ х 1%). Поскольку ИП уже перечислил 60 000 ₽ за первый квартал, то доплачивать по итогам полугодия ему ничего не нужно (40 000 ₽ < 60 000 ₽).

Причем компании и ИП имеют возможность воспользоваться пониженной ставкой даже в том случае, если сейчас в регионе, в котором они ведут деятельность, таких преференций не установлено.

Получить подробную и бесплатную консультацию