Чтобы уменьшать налог по ПСН на фиксированные взносы теперь не надо их платить. Можно хоть в 1 квартале уменьшить налог на всю сумму годового взноса. Но если потом ИП закроется, то годовой взнос будет меньше, и тогда уменьшение патента будет неправомерное. Его скорректируют.

Для этого разработали специальный бланк.

Проект опубликован на федеральном портале.

Уведомление о перерасчете уменьшения суммы налога по ПСН на страховые взносы и пособия (форма по КНД 1120530) будут формировать налоговики и высылать предпринимателю в личный кабинет или по почте.

Перерасчет будет, если:

• ИП – уже не ИП (госрегистрация утратила силу);
• ИП перешел на НПД;
• ИП освободился от взносов (на период ухода за ребенком, военной службы, ухода за инвалидом).

Норма НК РФ по такому перерасчету заработает с 1 января 2024 года.

Налоговики пересчитают неправомерное уменьшение и пришлют уведомление с суммой налога, который надо доплатить.

Прислать такое уведомление могут в течение 2 лет с даты окончания патента.

Получить бесплатную консультацию

На расчет налога по УСН за 2023 год влияет, в том числе, факт уплаты страховых взносов за декабрь. Часто их платят до окончания года, чтобы уменьшить на них налог или включить в расходы. Но с 2023 года факт уплаты – это спорный момент.

Уплата взносов, даже если она идет платежкой-02 на конкретный КБК, все равно «падает» на ЕНС в виде ЕНП, то есть никакой уплаты взносов в этот момент не происходит.

В бюджет деньги по взносам за текущий месяц уходят 28 числа следующего месяца. Зафиксировать факт досрочной уплаты могло бы заявление о зачете.

Между тем, с 1 октября по взносам ввели правило автоматического зачета взносов сразу после сдачи уведомления по ЕНП или платежки-02.

Поэтому сдача еще и заявления о зачете может привести к двойному начислению.

Но уведомление на взносы за текущий месяц сдают до 25 числа следующего месяца.

ФНС для взносов за декабрь дала такие вводные: если компания платит эти взносы досрочно (за декабрь в декабре), то нужно сдать на них уведомление по ЕНП тоже в декабре. Код периода в нем – 34/03.

Налоговики рекомендуют сдать его до 28 декабря. Рекомендации Минфина для бюджетников – до 25 декабря.

Таким образом, факт их уплаты будет зафиксирован и компании на УСН «доходы» смогут уменьшить на них налог, а на УСН «доходы минус расходы» – учесть в расходах.

При оплате страховых взносов в декабре за декабрь 2023 года надо сдать уведомление тоже в декабре.

Об этом ранее сообщала ФНС в письмах от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@ и от 25.10.2023 № БС-4-11/13585.

Код периода в уведомлении – 34/03. Если вы платите взносы платежкой-02, то код там МС.12.2023.

Напомним, что на основании уведомления по страховым взносам производится автоматический зачет – деньги с сальдо ЕНС уходят в резерв.

В вышеназванных письмах ФНС не регламентирован срок сдачи такого досрочного уведомления.

Налоговики рекомендуют сдать такое уведомление до 28 декабря.

Добавим, что в общем случае уведомление по ЕНП на страховые взносы за 3-ий месяц каждого квартала не сдают.

Но для декабря ФНС дала новые вводные.

Получить бесплатную консультацию

За декабрь организации подают уведомление по НДФЛ дважды — за период с 23 ноября по 22 декабря и с 23 по 31 декабря. Есть еще промежуточное уведомление, но оно пока не обязательное.

Если вы начислили НДФЛ по разным ставкам и КБК, то надо заполнить по каждому платежу свой блок строк 1–6 раздела «Данные». Если сумма начисленного НДФЛ нулевая, уведомление можно не подавать. Данные об отчетном периоде укажите в строке 5.

Внимательно заполняйте КБК, ОКТМО, суммы, отчетного периода, а также контрольные соотношения, по которым налоговики проверяют уведомления. Одно из них — сумма НДФЛ за отчетный период на 50 процентов меньше аналогичного периода прошлого года.

❗️Важно. В каждом следующем уведомлении по НДФЛ указывайте полную сумму исчисленного подоходного налога, а не разницу между исчислениями за соответствующий период.

Получить бесплатную консультацию

Уменьшать налог по УСН на взносы без их оплаты можно только в случае фиксированных взносов. По взносам за работников – другие правила. Их сначала надо уплатить.

В этом году подтверждение факта уплаты вызывает затруднения.

Уменьшение налога по УСН на взносы происходит ежеквартально, поэтому наибольшую сложность вызывает фиксация факта уплаты взносов за последний месяц квартала.

Ранее никаких разъяснений от Минфина и ФНС на этот счет не было. Но недавно они вышли для декабря.

Если вы хотите учесть взносы за работников на уменьшение налога в декабре, вы должны:

• уплатить взносы за декабрь в декабре платежкой-01;
• сдать уведомление по ЕНП в декабре с кодом 34/03 на эти взносы;

или

• уплатить взносы за декабрь в декабре платежкой-02 с кодом МС.12.2023.

Дело в том, что с 1 октября 2023 года уведомление по ЕНП на взносы одновременно выполняет роль заявления о зачете. Автоматический зачет происходит на следующий рабочий день после сдачи уведомления.

Поэтому налоговики рекомендуют сдать его до 28.12.2023. Таким образом, 29.12.2023 (последний рабочий день года) произойдет резервирование взносов. Будет зафиксирован факт их уплаты, они попадут в раздел ЕНС с отложенной переплатой.

Получить бесплатную консультацию

Если при совмещении режимов УСН и ПСН невозможно однозначно распределить взносы за работников и фиксированные взносы за себя между режимами, то делить расходы необходимо пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов.

ИП вправе уменьшить суммы УСН и ПСН на страховые взносы:

• в фиксированном размере;
• с доходов свыше 300 тысяч рублей;
• за работников (не более 50% от суммы налога при использовании труда наемных работников).

Смотрите в таблице рекомендации налоговиков.

Ранее ФНС в письме от 07.02.2021 № СД-4-3/1383@ разъясняла, что делить взносы между режимами надо в пропорции от доходов.

Но если ПСН-деятельность ИП ведет в одиночку без работников, то налог про ПСН можно уменьшить на 100%.

Получить бесплатную консультацию

Дети-сироты, которые стояли на учете как безработные и устроились на работу, будут получать от государства доплату. Но для этого им нужна справка о зарплате. Выдавать ее будут работодатели.

Проект этой новой справки опубликован на федеральном портале.

Поясним, в новом законе о занятости (его приняли депутаты во втором чтении) будет норма о господдержке безработных сирот.

Если они стоят на учете в ЦЗН, но до истечения 6 месяцев нашли работу, то им будут доплачивать за каждый оставшийся месяц. Выплату будет делать ЦЗН.

Размер доплаты – разница между средней зарплатой в регионе по данным Росстата и фактически начисленной зарплатой по справке от работодателя.

По сотруднику там надо указать:

• ФИО;
• паспортные данные;
• адрес;
• СНИЛС;
• период работы;
• норму рабочих дней в месяце и количество дней, отработанных сотрудником;
• норму часов и количество часов, отработанных сотрудником;
• сумму фактически начисленной зарплаты.

Норма заработает с 1 января 2024 года

Получить бесплатную консультацию

Лимиты дохода по УСН в 2024 году повысят в 1,329 раза.

Опубликован приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730 с коэффициентами-дефляторами на 2024 год.

Коэффициенты такие:

• для НДФЛ – 2,4;
• для НДД – 1,284;
• для ПСН – 1,058;
• для УСН – 1,329;
• для торгового сбора — 1,828.

В частности, в 2024 году предел доходов для применения УСН составит:

• 199,35 млн рублей – для стандартных ставок УСН;
• 265,8 млн рублей – для повышенных ставок УСН;

149,51 млн рублей – для перехода на УСН

Получить бесплатную консультацию

Часто у ИП возникает вопрос по переходу с патента на упрощенку. Если речь идет о переходе в середине года, то такое возможно только в том случае, если ранее ИП уже подавал уведомление о переходе на УСН. При этом переход с ПСН на УСН может быть как добровольным, так и принудительным.

Если же ИП ранее не переходил на УСН, он автоматически находится на общем режиме и его переход в течение года с ПСН возможен только на ОСНО.

Перейти на УСН в таком случае можно будет только с начала следующего года. Для этого до 31 декабря надо подать уведомление по форме № 26.2-1.

В этом году 31.12 – это выходной день. Поэтому сдать уведомление о переходе на УСН с 2024 года можно до 9 января 2024 года. Об этом ФНС сообщала в письме от 14.12.2022 № СД-4-3/16965@.

Режим ПСН никогда не может быть один сам по себе. Если ИП применяет ПСН, то его режим – либо ПСН + УСН, либо УСН + ОСНО (даже если ИП уверен, что у него только ПСН и ничего больше). ПСН сравнивают с веткой от дерева, которая не может висеть в воздухе.

Смотрите в таблице, в каких случаях ИП на ПСН может перейти на УСН.

Получить бесплатную консультацию

В 2023 году некоторые компании поменяли сроки выплаты зарплаты, чтобы «подогнать» их под сроки сдачи уведомлений по ЕНП. В 2024 году ситуация меняется и коллеги уже думают над тем, не поменять ли эти сроки снова.

Напомним, сейчас период для НДФЛ – с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.

Если выплата аванса идет после 23 числа, то весь НДФЛ, исчисленный за текущий месяц, отразится в уведомлении по ЕНП с одним кодом периода (например, зарплата – 12 числа, а аванс – 27 числа).

С 2024 года периодов для НДФЛ будет два – с 1 числа по 22 и с 23 числа по последнее число.

Теперь, чтобы НДФЛ, исчисленный за один месяц, попадал в одно уведомление (а не «размазывался» по двум), надо платить аванс до 22 числа – например, зарплата — 5-го, аванс — 20-го числа.

Получить бесплатную консультацию

Российские граждане и организации должны уведомлять ФНС о своих счетах в иностранных банках. Такие правила установлены законом о валютном регулировании. Разбираемся, кто и о чем должен уведомить ФНС, в какие сроки и по какой форме нужно подавать уведомление, что грозит, если этого не сделать:

• О чем нужно уведомлять ФНС
• Кто подает уведомление
• Когда и куда направлять уведомление
• Как подать уведомление о счете в банке за рубежом
• Как заполнить уведомление при открытии счета
• Что грозит, если не уведомить ФНС
• Главное об уведомлении о счетах за рубежом

Помимо уведомления, в налоговый орган подают отчет о движении средств по счетам в иностранном банке.

О чем нужно уведомлять ФНС

Валютные резиденты РФ должны сообщать о счетах и вкладах в иностранных банках и других организациях финансового рынка в налоговую службу. Необходимо уведомлять об их открытии, закрытии и изменении реквизитов (п. 2 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ).

Нужно ли уведомлять о банковских картах и электронных кошельках?

Формально закон не обязывает уведомлять о банковских картах, в том числе виртуальных. Однако любая карта подразумевает наличие счета, а вот о нем уже сообщить необходимо. Об открытии электронного кошелька уведомлять не придется, хотя о движении средств по нему отчитываться предстоит. Это подтверждается информацией на сайте налогового органа.

Кто подает уведомление

Сообщить в ФНС о счетах и вкладах в иностранном банке должны валютные резиденты. Исключение сделано для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами.

Уведомлять ФНС об открытии счета обязаны (п. 2, п. 8 ст. 12 закона № 173-ФЗ):

1. Все российские организации.
2. Граждане РФ, которые в соответствующем налоговом периоде были налоговыми резидентами РФ и пребывали за пределами страны в течение календарного года не более 183 дней.

В упомянутых нормах закона для граждан речь идет именно о целом календарном годе, а не о последних 12 месяцах.

Например, гражданин отправился за границу в августе и открыл счет. Получается, что в этом году он будет налоговым резидентом, даже если не вернется в РФ до конца года, так как уже провел в стране более 183 дней. О счете сообщить необходимо.

Если в год открытия счета гражданин не был налоговым резидентом РФ, а потом им стал, он должен уведомить о наличии счета. Подать уведомление в таком случае нужно до 1 июня следующего года (п. 8 ст. 12 закона 173-ФЗ).

Например, человек в 2022 году жил за границей более 183 дней и имеет счета, о которых не уведомлял ФНС. В апреле 2023 году он вернулся, то есть в 2023 году считается налоговым резидентом РФ. Уведомить о счете он должен до 1 июня 2024 года.

Когда и куда направлять уведомление

Уведомить о счете нужно в течение месяца с даты его открытия. Если человек не был резидентом в году открытия счета, а в следующем им стал, он обязан уведомить ФНС о счете до 1 июня.

Если последний день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок не переносится на следующий рабочий день, как это принято в других случаях. Нужно подать уведомление заранее.

Как подать уведомление о счете в банке за рубежом

Форма и электронный формат уведомления утверждены Приказом ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@.

И для организаций, и для физических лиц доступны все возможные способы представления уведомлений в налоговую:

• лично;
• с представителем по доверенности;
• по почте ценным письмом;
• в электронной форме по ТКС;
• через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК).

Получить бесплатную консультацию