ЕФС-1 — это новый отчет, который с 2023 года нужно будет сдавать в Социальный фонд России (далее — СФР). Это ведомство образовалось в результате объединения ПФР и ФСС.».

Бумажная форма и порядок заполнения ЕФС-1 приведены в проекте постановления Правления ПФР ID 01/02/09-22/00131496, электронный формат — в проекте ID 01/02/10-22/00132215.

ЕФС-1 состоит из титульного листа со сведениями о страхователе и двух разделов:

• сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию;
• сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ.

Как ясно из названий разделов, ЕФС-1 заменит собой четыре формы: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Последний раз их нужно будет сдать за периоды 2022 года.

Важно! СЗВ-М с 2023 года сдавать тоже не нужно. Персонифицированные сведения о физических лицах страхователи будут ежемесячно направлять в ФНС, а налоговая передаст данные в СФР.

Ничего сверхнового в ЕФС-1 не появится. Структура ее разделов очень похожа на ранее действующие формы. В таблице мы показали, как соотносятся старые формы и разделы ЕФС-1.

Подробно порядок заполнения каждой части формы мы разбираем в отдельных статьях. Найти их можно в разделе «Единая форма сведений», он будет пополняться.

В какие сроки сдавать ЕФС-1

Сдавать ЕФС-1 нужно за периоды, начиная с 1 января 2023 года. Срок сдачи один — 25 число. Но всю форму целиком каждый раз заполнять не нужно. Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:

• Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
  • при приеме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
  • при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Подраздел 1.3 (СИоЗП) — ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Подраздел 3 (ДСВ-3) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Раздел 2 (4-ФСС) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Подразделы 1.2 и 2 (СЗВ-СТАЖ) — ежегодно, не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

Более наглядно сроки сдачи разделов и подразделов приведены на схеме. Тут же можно увидеть, когда и какой раздел ЕФС-1 нужно будет подать впервые.

Подразделы 1.2 и 2 (аналоги СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1) впервые нужно будет направить в СФР уже в 2024 году — до 25 января. Но в некоторых случаях действуют специальные сроки. Например, если застрахованный подаст заявление о срочной пенсионной выплате, СЗВ-СТАЖ нужно будет подать в течение трех рабочих дней после этого. Все такие ситуации перечислены в п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Понятие «суммы излишне уплаченных и излишне взысканных налогов» неприменимо к институту единого налогового счета. Его вычеркнут из НК.

Законопроект с поправками в НК, которые касаются ЕНП, внесен в Госдуму.

С 2023 года излишне уплаченных налогов не может быть. Будет положительное сальдо на ЕНС.

Не списанные средства на ЕНС сохраняются до следующего списания по ближайшему сроку уплаты какого-то налога.

При этом налогоплательщик в любое время может вывести со счета оставшиеся там средства.

Семьи с детьми освободят от выплаты НДФЛ при продаже земли и хозпостроек на ней, если вырученные деньги семья направит на улучшение жилищных условий.

Госдума приняла в первом чтении проект с изменениями в НК, которые освободят семьи с двумя и более детьми от НДФЛ при продаже земли и хозяйственных построек на ней, если средства пойдут на улучшение жилищных условий.

С 2021 года уже действует норма, согласно которой от НДФЛ при продаже квартиры или дома освобождаются семьи с двумя и более детьми, если они в этом же году направили средства на улучшение жилищных условий (п. 2 ст. 217.1 НК).

Но иногда стоимость земли бывает выше, чем стоимость дома на ней, а значит мера поддержки в таких ситуациях не работает.

Когда поправки окончательно примут, налог за земельный участок, на котором расположен проданный дом и хозяйственные постройки, при продаже платить не придется.

С 2023 года начнется бездекларационное налогообложение имущества юридических лиц. В 2023 году не надо сдавать декларацию по налогу на имущество за 2022 год по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Об этом напомнили в ФНС.

Речь идет о таком имуществе как торгово-офисные центры, садовые дома, квартиры, гаражи, отдельные нежилые помещения.

Если вся недвижимость компании облагается только по кадастровой стоимости, то сдавать декларацию вообще не придется.

С 2023 года налоговики будут направлять организациям электронные сообщения об исчисленных суммах налога на имущество.

Сообщения формируются на основе сведений из Росреестра, от региональных властей и т.д.

В сообщениях также будет расчеты транспортного и земельного налогов.

Если компания не согласная с расчетом, можно направить пояснения и документы, доказывающие правоту налогоплательщика.

Кроме того, можно заранее свериться с налоговиками по имуществу – запросить данные из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Если обнаружатся ошибки, об этом надо сообщить в ИФНС. Налоговики актуализируют свои сведения.

Утвердят новый порядок регистрации юрлиц и ИП в новом Соцфонде с 2023 года.

Проект опубликован на федеральном портале.

По-прежнему юрлиц и ИП будут регистрировать по данным из ЕГРЮЛ. Срок – 3 рабочих дня.

ИП-работодателей будут ставить на учет на основании сведений об оформлении трудовых отношений с первым из принимаемых работников.

Речь идет о сведениях, которые ИП сдают по закону о персучете № 27-ФЗ. Сейчас это форма СЗВ-ТД. С 2023 года будет форма ЕФС-1 (подраздел 1.1).

Снятие с учета будет на основании сведений об увольнении последнего работника (по данным формы ЕФС-1). Организациям и ИП направят уведомления о постановке на учет и о страховом тарифе

Если его примут, то процедуры майнинга будут регулироваться правовым полем. А у бизнеса появятся новые законные способы платежа.

По законопроекту, майнеры с 1 января 2023 года смогут продавать и получать цифровую валюту двумя способами:

1. Через иностранные системы без соблюдения законов о валютном регулировании;
2. Через специальную площадку, которую создадут в России в рамках специального правового режима.

В любом случае о сделке с цифровой валютой нужно уведомить ФНС.

Также законопроект запрещает любую рекламу крипты.

Так как 31 декабря 2022 года – выходной день, срок уплаты фиксированных страховых взносов ИП за 2022 год переносится на 09.01.2023.

Если доход ИП за 2022 год не превысит 300 тыс. рублей, то он платит взносы в таком размере:

• на ОПС – 34 445 рублей;
• на ОМС – 8 766 рублей.

Если доход превышает 300 тыс. рублей, то надо уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

При этом общий размер взносов на ОПС за год не может превышать 8-кратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС (275 560 руб.).

1-процентные взносы за 2022 года надо уплатить до 3 июля 2023 года.

С нового года самозанятые смогут принять участие в государственной системе добровольного социального страхования по временной нетрудоспособности.

Минтруд подготовил поправки к федеральному закону «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» № 255-ФЗ, сообщает «Ъ».

Если самозанятый уплачивает взнос 3,84% от суммы застрахованного заработка (два или три МРОТ), то они смогут претендовать на больничный в случае болезни.

Ранее планировали считать взносы только от базовой величины в размере 2 МРОТ. Теперь самозанятым хотят дать право выбора – страховать 2 или 3 МРОТ.

Таким образом, взносы составят 1,2 тыс. или 1,8 тыс. рублей в месяц.

Для расчета стажа, от которого зависит размер больничного, возьмут не только срок регистрации в качестве самозанятого, но и период наемной работы.

Расширят перечень случаев для применения тарифа страховых взносов 7,6%.

Такое право дадут:

• НКО на УСН, включенным в реестр СОНКО;
• централизованным религиозным организациям;
• религиозным организация, входящих в структуру централизованных религиозных организаций;
• СОНКО, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.

Проект с поправками в статью 427 НК РФ опубликован на федеральном портале. Также разработан проект с соответствующими поправками в закон об ОПС № 167-ФЗ.

СОНКО может применять льготный тариф с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр.

По действующим нормам на тариф 7,6 % уже имеют права:

• НКО на УСН по соцобслуживанию, образованию, медицине;
• благотворительные организации на УСН;
• IT-компании;
• участники СЭЗ в Крыму и Севастополе;
• резиденты ТОСЭР;
• резиденты СПВ;
• резиденты ОЭЗ в Калининградской области;
• организации, которые производят анимационную аудиовизуальную продукцию;
• организации с деятельностью по производству радиоэлектронной продукции;
• организации на Курильских островах;
• студенты в студотрядах.

Со следующего года изменится порядок и сроки уплаты НДФЛ с заработной платы. О том, как нужно будет перечислять налог и заполнять отчетность по НДФЛ, Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 09.11.22 БС-4-11/15099@. Для наглядности авторы письма привели пример, когда аванс выплачен в одном квартале, а вторая часть зарплаты — в другом.

Чиновники напоминают, что в 2023 году работодателей ждут серьезные перемены (внесены Федеральным законом от 14.07.22 № 263-ФЗ).

1. Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда будет определяться как день выплаты дохода (в том числе перечисления на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьи лиц).

• Срок уплаты НДФЛ будет зависеть от того, когда его удержали. В общем случае налоговым агентам придется перечислять «суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца». Проще говоря, если налог удержан за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, то срок его уплаты — 28 число текущего месяца.

Для налога за декабрь и январь установлены особые сроки уплаты:

• если налог удержан за период с 23 по 31 декабря, то его нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня года;

• если налог удержан за период с 1 по 22 января, то срок уплаты — не позднее 28 января.

Как перечислить НДФЛ и заполнить отчетность, если даты выплаты аванса и зарплаты приходятся на разные отчетные периоды? Отвечая на этот вопрос, авторы письма привели такой пример.

Сотрудник принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата составляет 200 тыс. рублей в месяц. У работника есть ребенок 8 лет. Зарплата за март выплачивается в следующие сроки: аванс (100 тыс. руб.) — 17 марта, зарплата за вторую половину марта (100 тыс. руб.) — 3 апреля 2023 года.

Соответственно, в такой ситуации датой получения дохода в виде зарплаты за март 2023 года является:

• для выплаты аванса — 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год нужно будет указать месяц «03»);

• для второй части зарплаты — 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год нужно будет указать месяц «04»).

Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март 2023 года и за апрель 2023 года соответственно.

Перечислить НДФЛ нужно в следующие сроки:

• с аванса — не позднее 28.03.2023;

• с зарплаты за вторую половину марта — не позднее 28.04.2023.

При этом мартовская зарплата попадает в расчет 6-НДФЛ как за I квартал, так и за полугодие 2023 года. А именно:

• аванс за март, выплаченный 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода отражают в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2023 года:

• зарплата за вторую половину марта, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, указывают в разделах 1 и 2 расчета за полугодие 2023 года.