Если в 2023 году бухгалтеры сдавали одно уведомление по ЕНП в месяц до 25 числа, то с 2024 года уведомлений два.

В одном уведомлении до 25 числа, как обычно, будут все налоги и взносы, во втором – только НДФЛ. Срок его сдачи – до 3 числа.

Так как 03.02.2024 – выходной день, сдать это уведомление надо до 05.02.2024.

В этом уведомлении будет НДФЛ за период с 23.01.2024 по 31.01.2024. Код периода – 21/11.

Но имейте в виду, что программа ФНС так настроена, что отказывается принимать это уведомление ранее 01.02.2024.

Получить бесплатную консультацию

Федеральная налоговая служба напоминает об увеличении размеров социальных вычетов по НДФЛ, в том числе на медицинские услуги и обучение. Новые размеры вычетов можно применять к расходам, понесенным с 1 января 2024 года.

Напомним: родители могут получить вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме (опекуны — за обучение подопечных в возрасте до 18 лет). Теперь предельная сумма вычета на обучение ребенка (подопечного) составляет 110 000 руб. (ранее — 50 000 руб.).

Обратите внимание: 110 тысяч рублей — это сумма, которая освобождается от налога, а не сумма, которую налогоплательщик получит на руки. Так, если вы заплатили за обучение ребенка 100 тысяч рублей в год, вам вернут 13 тысяч рублей (базовая ставка НДФЛ — 13%).

Выросла и общая сумма социальных вычетов. С этого года она составляет 150 т.р.

Получить бесплатную консультацию

Человек продал земельный участок, которым владел много лет. Полагая, что налога не будет, он не включил в 3-НДФЛ, доход от этой сделки, но получил штраф и доначисленный налог. Суд с ФНС он проиграл. Потому что неправильно считал срок владения.

Ситуацию разъяснила ФНС в письме от 15.01.2024 № БС-17-11/78@.

В общем случае минимальный срок владения недвижимостью для целей НДФЛ с ее продажи – 5 лет, в ряде случаев – 3 года.

Но по земельным участкам есть нюанс – если доли земельные перераспределяются, то существование исходного земельного участка прекращается и образуется новый земельный участок.

То есть, земля фактически вся та же и все там же, но это уже другой участок.

Срок владения по нему идет заново, с даты регистрации в ЕГРН нового участка. Есть судебная практика в пользу этой позиции.

Поэтому если с этой даты не прошло 5 лет, при продаже будет НДФЛ.

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 07.04.2023 № 03-04-05/31253, от 21.04.2021 № 03-04-05/30011.

Получить бесплатную консультацию

В общем случае ИП платят взносы в совокупном фиксированном размере (ОПС + ОМС). Но военные пенсионеры от взносов на ОПС освобождены.

Это освобождение – не автоматическое, а в заявительном порядке, поясняет ФНС в своем сервисе ответов на частые вопросы.

Речь идет о тех, кто вышел на пенсии по выслуге лет или инвалидности по закону № 4468-1.

Чтобы не платить взносы, надо сдать в ИФНС:

• заявление по рекомендуемой форме КНД 1150118;
• копию пенсионного удостоверения;
• справку из федерального ведомства, по линии которого идет пенсия (Минобороны, МВД и т. д.).

Справка понадобится, если в пенсионном удостоверении не указано, что пенсия назначена по закону № 4468-1.

Комментарий:

24 июня 2023 года вступил в силу закон, по которому бывшие военные и прочие силовики исключены из состава страхователей по обязательному пенсионному страхованию. Причина – постановление Конституционного суда.

Таким образом, ИП военные пенсионеры платят фиксированные взносы за периоды:

• с 01.01.2023 по 23.06.2023 –в совокупном фиксированном размере пропорционально количеству месяцев и дней в этом периоде (22 029,63 руб.);
• с 24.06.2023 по 31.12.2023 – только взносы на ОМС (19,8922% от совокупного фиксированного размера) пропорционально количеству месяцев и дней в этом периоде (4 736,80 руб.);
• с 01.01.2024 по 31.12.2024 – только взносы на ОМС — 19,8922% от совокупного фиксированного размера (9 846,64 руб.).

Форма заявления на освобождение от взносов доведена письмом ФНС от 18.09.2023 № БС-4-11/11864@.

Получить бесплатную консультацию

В отпуск ходят по графику, а не по заявлениям.

Роструд спросили, нужно ли заявление на отпуск от директора-единственного учредителя (себе от самого себя).

Ответ – такое заявление не нужно не только от директора, но и от всех остальных работников.

В законах нет требования о заявлении на отпуск. Очередной оплачиваемый отпуск предоставляется по графику отпусков.

При этом работодатель обязан уведомить работника об отпуске за 2 недели до его начала.

Минтруд в письме от 09.12.2020 № 14-2/ООГ-17846 утверждает, что знакомить сотрудников с графиком отпусков не надо. Нужно лишь оповестить их за 2 недели до начала отпуска.

Получить бесплатную консультацию

25 января истекает срок представления уведомления об исчисленных суммах по:

• налогу на доходы физических лиц;

• налогу с доходов организаций, исчисляемому по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ;

• налогу с доходов, полученных иностранной организацией.

Напоминаем, что 1 января текущего года завершился переходный период на систему ЕНС. Поэтому платежные поручения со статусом «02» больше не признаются в качестве представленных уведомлений и не отражаются в совокупной обязанности налогоплательщика. Корректной признается только форма КНД 1110355, утвержденная приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8-/1047@.

Получить бесплатную консультацию

После вступления в силу федерального закона № 389-ФЗ бизнес вправе уменьшить налог на взносы без переплаты на ЕНС или представления заявления о зачете.

До недавнего времени ИП могли уменьшить налог по УСН только на уплаченные в соответствующем налоговом периоде страховые взносы. Федеральный закон № 389-ФЗ изменил этот процесс.

 Теперь ИП может уменьшить налог без переплаты на ЕНС или представления заявления о зачете.

Каким образом ИП должен провести эту операцию:

Направить уведомление об исчисленных суммах налога в ИФНС по месту учета ИП.

Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@) и наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@) — не требуется!

Доплатить налог в случае, если страховые взносы не перекрывают его полностью. Пополнить счет можно через личный кабинет на сайте ФНС, специальный сервис или платежкой через банк.

Внести страховые взносы в бюджет до завершения срока их уплаты. 

По фиксированным взносам за 2024 год — до 31 декабря 2024 года.

Срок уплаты взноса с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год – до 1 июля 2024 года, с дохода за 2024 год – до 1 июля 2025 года.

Получить бесплатную консультацию

Сейчас налоговые агенты платят не НДФЛ, а ЕНП. Поэтому и информация об уплаченном налоге в справках (бывших 2-НДФЛ) не нужна.

Даже если уплата налогов в 2023 году шла платежками-02 с КБК НДФЛ, фактически все равно шла уплата ЕНП + сдача уведомлений.

В справках к форме 6-НДФЛ есть такие строки:

• общая сумма дохода;
• налоговая база;
• сумма налога исчисленная;
• сумма налога удержанная;
• сумма налога перечисленная.

Строку с перечисленным налогом за 2023 год заполнять не надо.

Дело в том, что с 2023 года действует новая редакция статьи 230 НК РФ. Оттуда убрали норму об указании в справках перечисленного налога.

Более того, эту строку можно было не заполнять уже в справках за 2022 год.

А в справках к новой форме 6-НДФЛ с 2024 года строку о перечисленном налогу убрали вообще.

Получить бесплатную консультацию

Если человек работает на двух работах, то при оформлении социального вычета на лечение можно указать в декларации 3-НДФЛ доход только по одному месту работы, если его хватает для вычета.

Такое разъяснение дает УФНС по г. Москве в письме от 11.12.2023 № 20-21/145517@.

Физлица вправе не указывать в 3-НДФЛ доходы:

• не подлежащие налогообложению (крое доходов от КИК и при ликвидации иностранной компании);
• от процентов по вкладам;
• сведения о которых сдал налоговый агент (о невозможности удержать налог);
• при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами.

Доходы от российских работодателей указывают в приложении 1 декларации 3-НДФЛ.

Там можно указать несколько видов доходов от разных источников выплат.

Пример

• Зарплата за 2023 год в компании № 1 – 600 000 руб., НДФЛ с нее – 78 000 руб.
• Зарплата за 2023 год в компании № 2 – 70 000 руб., НДФЛ с нее – 9 100 руб.
• Расходы на лечение в 2023 году – 100 000 руб.

Таким образом, в декларации 3-НДФЛ можно заявить только доход от компании №1, чтобы получить вычет в размере 100 000 руб. и вернуть НДФЛ в сумме 13 000 руб.

Получить бесплатную консультацию

ИП в декабре сдал уведомления на уменьшение патентов  на страховые взносы, но никакого уменьшения не произошло. 10 января с ЕНС списали как взносы в полной сумме, так и полную сумму налога по ПСН.

Такие жалобы, в частности, массово идут в Telegram-чате ФНС.

У многих статус заявления на уменьшение патента на взносы – «документ принят налоговым органом», то есть не отказали, но и не зачли.

Если ИП уплатил налог по ПСН уже с учетом уменьшения на взносы, то на его ЕНС образовалось отрицательное сальдо, на которое начисляют пени. Но никакого долга быть не должно.

Как рассказывают сами бизнесмены, в ИФНС им отвечают, что уведомления пока не обработаны – ждите.

Получить бесплатную консультацию