Общий срок — до 25 числа месяца, в котором уплачивается платеж. Но могут быть переносы из-за выходных или праздников. 

Если срок подачи уведомления оказывается более поздним, чем срок представления отчетности, уведомление подавать нет смысла. Суммы обязательств налоговики возьмут уже из отчетности. 

Рассмотрим, в какие сроки в 2023 году подается уведомление по основным налогам.

НДФЛ

Напомним, что с 2023 года для признания дохода по НДФЛ имеет значение только период, в который исчислен и удержан налог. Сроки подачи уведомлений по НДФЛ тоже привязываются к периодам исчисления и удержания: 

Как видим, по НДФЛ придется сдавать 13 уведомлений, и ни одно не получится заменить 6-НДФЛ, так как периоды удержаний не совпадут. Например, в квартальную 6-НДФЛ, сдаваемую до 25 апреля, войдут периоды с 01.01 по 22.03. А в уведомление, сдаваемое 25 апреля, войдет период с 23.03 по 22.04. 

Страховые взносы

А вот здесь уже часть уведомлений можно заменить РСВ. Уведомления подаем только в тех месяцах, в которых не сдается расчет по взносам:

За март, июнь, сентябрь и декабрь уведомления не нужны, так как суммы обязательств за эти месяцы будут в РСВ, которые мы подадим в апреле, июле, октябре 2023 года и в январе 2024 года.

УСН

Уведомление по авансам УСН в 2023 году сдаем:

• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за 2 квартал — до 25 июля;
• за 3 квартал — до 25 октября.

За 4 квартал уведомление не нужно, так как декларация сдается до уплаты годового УСН.

Имущественные налоги

Квартальные уведомления по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на имущество подаем в 2023 году, только если в регионе установлены авансовые платежи.

А вот что придется делать всем, так это заполнять годовые уведомления по имущественным налогам, поскольку:

• срок подачи декларации по налогу на имущество (25 марта) позже, чем срок уплаты годового налога (28 февраля);
• по транспорту и земле декларация не подается вовсе.

С отчетности за 2022 год для российских компаний отменена декларация по кадастровой недвижимости. Таким компаниям ФНС ежегодно будет рассылать сообщения об исчисленном налоге по форме, утвержденной Приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667.

Если компания не получала сообщение от ИФНС, при этом не заявляла льготу, она должна известить налоговиков о своей налогооблагаемой кадастровой недвижимости. Форма этого сообщения утверждена Приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

По каким налогам уведомления не нужны

Мы уже выяснили, что уведомления не потребуются по «обычному» налогу на прибыль (не агентскому). А еще уведомления не нужны по НДС, НДПИ, ПСН, АУСН, налогу на игорный бизнес и некоторым другим платежам.
 
Понять, нужно ли подавать уведомление, можно так:

1. Смотрим, платится ли налог, взнос, сбор в составе ЕНП.
2. Если платится, смотрим на срок подачи декларации (расчета).
3. Если этот срок позже, чем срок уплаты налога (аванса), уведомление необходимо. Если не позже, то уведомлять ИФНС не нужно. 

А также посмотрите, есть ли у вас налоги, взносы, сборы, которые относятся к ЕНП, но по ним отчетность не сдается (например, торговый сбор). Уведомления по ним обязательны.

Что будет, если не отправить уведомление

Тогда налоговики не смогут узнать, какой налог и в какой сумме вы заплатили. Возможные варианты развития событий: неопознанный платеж закроет другие обязательства и недоимки (если они есть) или «повиснет» положительным сальдо на вашем ЕНС. 
А еще ФНС может предъявить штраф 200 рублей за каждый несданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Об этом она недавно заявила на своем сайте, отвечая на вопросы налогоплательщиков по ЕНП.

Не исключена и другая неприятность — налоговики могут не засчитать вовремя поступивший платеж до тех пор, пока не выяснят его принадлежность. Об этом говорит новая формулировка п. 7 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2023 № 263-ФЗ. А значит, возможны пени, штрафы.

Под принадлежностью подразумеваются реквизиты:

• ИНН плательщика; 
• КПП плательщика; 
• ИНН получателя; 
• КПП получателя; 
• КБК; 
• ОКТМО.

То есть многие из тех, что указываются в уведомлениях.

Не подавать в 2023 году уведомления могут те плательщики, кто их ни разу не подавал. Такие компании и ИП в 2023 году в качестве уведомлений могут направлять в ИФНС платежные поручения на уплату каждого налога.

ФНС ратует за уведомления по ЕНП. По мнению налоговиков, они гораздо удобнее, чем платежки.

В своем сервисе ФНС предупреждает, что если использовать платежки вместо уведомлений, то в них надо указать статус плательщика «02». А в назначении платежа надо указать, что это уведомление.

Кстати, статус 02 для платежек вместо уведомления пока в приказе Минфина № 107н не фигурирует.

Из вашей платежки инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести.

На основании платежки ИФНС сама сформирует начисленные суммы.

ФНС перечислила минусы платежек (по сравнению с уведомлениями):

• необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждой платежке;
• исправить ошибку в платежке можно только подав уведомление.

Налоговики рекомендуют пользоваться уведомлением, а не платежками.

Сейчас самозанятые могут оказывать услуги физлицам и платить с них 4% или юрлицам и ИП и платить налог по ставке 6%. Режим НПД хотят ограничить – оставить только ставку 4% для услуг физлицам. Сотрудничество с юрлицами будет под запретом.

С таким предложением выступил департамент налоговой политики Минфина. Инициативу обсуждали накануне на круглом столе в Совете Федерации.

Но менять условия НПД будут только после окончания эксперимента. По закону № 422-ФЗ он длится до 31 декабря 2028 года.

«Когда мы вводили этот налог, мы предполагали, что это услуги физлица физлицу. Хотя в законе есть расширение, что можно оказывать услуги юрлицам, там ставка 6%. Но у нас в департаменте все-таки складывается мнение, что этот режим хорош, но его надо некоторым образом сужать, чтобы он использовался определенными людьми», – сказал замдиректора департамента Виталий Прокаев.

Напомним, в течение 10 лет проведения эксперимента по НПД нельзя увеличивать ставки и уменьшать предельный доход. Остальные параметры менять можно. В Минфине сообщили, что внесение корректировок в базовые параметры режима НПД, а также решение о продлении этого эксперимента целесообразно рассматривать по его завершении.

Хотят отказаться от ежегодного подтверждения кодов деятельности и от предоставления данных в ФСС. Бизнес получит ОКВЭД один раз, а поменять его сможет через налоговую.

Минэкономики вместе с ФНС собираются реформировать классификацию по ОКВЭД. На бизнес хотят снизить административную нагрузку, снять ежегодное подтверждение кодов деятельности и оставить один источник данных – реестры ФНС.

Сейчас предприниматели должны предоставлять данные в налоговые реестры (ЕГРЮЛ, ЕГРИП) и в ФСС, где нужно каждый год подтверждать вид деятельности. Это вносит путаницу: почти у 823 тыс. компаний и ИП в этих фондах разные ОКВЭД. В 2020 году из-за «неподходящего» кода многие организации не смогли получить господдержку. Теперь этот механизм изменят.

Компания будет один раз получать код деятельности и уточнять его только при необходимости. Ежегодное подтверждение ОКВЭД снимут. Не нужно будет предоставлять информацию в ФСС.

Достаточно только сообщить ФНС, если у организации меняется основной вид экономической деятельности или структура доходов.

Представители бизнеса сообщают, что реформировать ОКВЭД нужно, но новый проект не решит главных задач.

«Во-первых, проект не устраняет избыточную нагрузку на бизнес: кому-то станет легче, но на компании с большой номенклатурой нагрузка возрастет – придется постоянно корректировать коды в зависимости от их вклада в доход предприятия. Во-вторых, такой подход не дает реального представления о размерах отрасли», – сообщил Антон Данилов-Данильян, заместитель председателя «Деловой России».

В 2023 году Минэкономики собирается уточнять коды через личные кабинеты налогоплательщиков. ФНС планирует создать сервис «удаленного помощника», который поможет определить вид деятельности при открытии бизнеса. Предполагается, что автоматизация выбора кодов повысить шансы получить господдержку, то есть выбрать «нужный» для нее код. Вид деятельности влияет на взаимодействие бизнеса с властью. Например, при получении грантов или субсидий. С  2023 года будут новые правила подтверждения кода ОКВЭД для взносов на травматизм, и новые бланки. Проект уже разработан

В 2023 году вместо уведомлений по-прежнему можно составлять платежные поручения на уплату налогов. Но если сдали одно уведомление, за несдачу второго пойдет штраф, а право на платежки теряется.

Об этом сообщает ФНС, отвечая на вопросы налогоплательщиков.

Но если компания или ИП в течение года хотя бы один раз сдаст уведомление об исчисленных налогах, то до конца года надо будет уплачивать налоги на ЕНС и сдавать уведомление.

В противном случае будут применяться меры за несвоевременное представление/не представление такого уведомления, предупреждает ФНС.

Штраф будет 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ.

Для платежек в 2023 году будут особые правила.

Заполнять надо все реквизиты, необходимые для однозначного определения принадлежности денег, в том числе и налоговый период, говорит ФНС.

Встать на налоговый учет можно будет через госуслуги, с любым госорганом – связаться через соцсети, а в квартирах разрешат строить хаммамы.

С 1 декабря:

• Заявление о постановке на налоговый учет можно направить в электронной форме через портал госуслуг. Аналогичным способом перешлют свидетельство о постановке.
• Тарифы ЖКУ вырастут.
• Госорганы обязаны вести паблики в соцсетях.
• ​При обращении в больницы и поликлиники больше не понадобится показывать бумажный полис ОМС: этот документ перейдет в цифровой формат.
• В многоквартирных новостройках можно строить хаммамы и инфракрасные кабины. Бани и сауны по-прежнему запрещены.

С 17 декабря:

• ФССП России сможет в автоматическом режиме запрашивать сведения у налоговых и иных органов и организаций, чтобы установить имущественное положение должника.

С 26 декабря:

• Заработает единый реестр конечных получателей государственной поддержки инновационной деятельности, оператор – Минэкономразвития.
• Если нарушения организаций МСП при получении помощи от государства были незначительными, то снова рассчитывать на господдержку предприятия смогут через год, а не через три, как это было раньше. Пример такого нарушения – технические ошибки в отчетности. Но если речь идет о нецелевом использовании бюджетных средств или намеренных искажениях данных, срок ограничений в три года сохраняется.

С ​31 декабря:

• Российским региональным брендам упростят выход на зарубежные рынки, снизив ​издержки при международной регистрации наименований мест происхождения товаров.

Сейчас налоговые уведомления направляют либо заказными письмами по почте, либо в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Но если захочется, можно будет получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов в электронной форме через личный кабинет на портале Госуслуг. Повторно по почте их тогда не отправят. Такой законопроект вчера одобрило правительство, поправки внесли на рассмотрение в Госдуму.

Сейчас налоговые уведомления направляет ФНС заказными письмами по почте или в электронной форме через ЛК. С 1 января 2024 года такие документы будут приходить гражданам и в личный кабинет на Госуслугах.

Передача документов, содержащих сведения о налогоплательщике, составляющих налоговую тайну, будет проходить с согласия получателя.

От налоговых уведомлений через Госуслуги можно будет отказаться.

Мы напомним, что подходит срок уплаты налогов на имущество физлиц. Чтобы не начислили пени, оплатите налог не позднее 1 декабря.

ЕФС-1 — это новый отчет, который с 2023 года нужно будет сдавать в Социальный фонд России (далее — СФР). Это ведомство образовалось в результате объединения ПФР и ФСС.».

Бумажная форма и порядок заполнения ЕФС-1 приведены в проекте постановления Правления ПФР ID 01/02/09-22/00131496, электронный формат — в проекте ID 01/02/10-22/00132215.

ЕФС-1 состоит из титульного листа со сведениями о страхователе и двух разделов:

• сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию;
• сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ.

Как ясно из названий разделов, ЕФС-1 заменит собой четыре формы: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Последний раз их нужно будет сдать за периоды 2022 года.

Важно! СЗВ-М с 2023 года сдавать тоже не нужно. Персонифицированные сведения о физических лицах страхователи будут ежемесячно направлять в ФНС, а налоговая передаст данные в СФР.

Ничего сверхнового в ЕФС-1 не появится. Структура ее разделов очень похожа на ранее действующие формы. В таблице мы показали, как соотносятся старые формы и разделы ЕФС-1.

Подробно порядок заполнения каждой части формы мы разбираем в отдельных статьях. Найти их можно в разделе «Единая форма сведений», он будет пополняться.

В какие сроки сдавать ЕФС-1

Сдавать ЕФС-1 нужно за периоды, начиная с 1 января 2023 года. Срок сдачи один — 25 число. Но всю форму целиком каждый раз заполнять не нужно. Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:

• Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
  • при приеме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
  • при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Подраздел 1.3 (СИоЗП) — ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Подраздел 3 (ДСВ-3) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Раздел 2 (4-ФСС) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Подразделы 1.2 и 2 (СЗВ-СТАЖ) — ежегодно, не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

Более наглядно сроки сдачи разделов и подразделов приведены на схеме. Тут же можно увидеть, когда и какой раздел ЕФС-1 нужно будет подать впервые.

Подразделы 1.2 и 2 (аналоги СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1) впервые нужно будет направить в СФР уже в 2024 году — до 25 января. Но в некоторых случаях действуют специальные сроки. Например, если застрахованный подаст заявление о срочной пенсионной выплате, СЗВ-СТАЖ нужно будет подать в течение трех рабочих дней после этого. Все такие ситуации перечислены в п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Понятие «суммы излишне уплаченных и излишне взысканных налогов» неприменимо к институту единого налогового счета. Его вычеркнут из НК.

Законопроект с поправками в НК, которые касаются ЕНП, внесен в Госдуму.

С 2023 года излишне уплаченных налогов не может быть. Будет положительное сальдо на ЕНС.

Не списанные средства на ЕНС сохраняются до следующего списания по ближайшему сроку уплаты какого-то налога.

При этом налогоплательщик в любое время может вывести со счета оставшиеся там средства.

Семьи с детьми освободят от выплаты НДФЛ при продаже земли и хозпостроек на ней, если вырученные деньги семья направит на улучшение жилищных условий.

Госдума приняла в первом чтении проект с изменениями в НК, которые освободят семьи с двумя и более детьми от НДФЛ при продаже земли и хозяйственных построек на ней, если средства пойдут на улучшение жилищных условий.

С 2021 года уже действует норма, согласно которой от НДФЛ при продаже квартиры или дома освобождаются семьи с двумя и более детьми, если они в этом же году направили средства на улучшение жилищных условий (п. 2 ст. 217.1 НК).

Но иногда стоимость земли бывает выше, чем стоимость дома на ней, а значит мера поддержки в таких ситуациях не работает.

Когда поправки окончательно примут, налог за земельный участок, на котором расположен проданный дом и хозяйственные постройки, при продаже платить не придется.