С 01.01.2024 внедрят новую форму отчетности – декларацию по налогу на сверхприбыль (КНД 1151163).

В ней такие листы:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздел 2 «Расчет суммы налога»;
• Раздел 2.1 «Балансовая стоимость активов»;
• Раздел 3 «Сведения о реорганизации».

Кстати, изначально в проекте раздела 3 в декларации не было.

Приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@ с формой декларации опубликован на официальном портале.

Срок уплаты налога на сверхприбыль – 28 января 2024 года. Ставка – 10%. Налог будут платить организации, у которых средняя арифметическая прибыли за 2021-2022 годы превысила 1 млрд рублей.

При этом есть возможность уменьшить налог, если частично уплатить его до конца ноября 2023 года.

В бухучете налог на сверхприбыль надо будет проводить через счета 68, 96, 99.

Такие вводные дал Минфин в информационном письме от 14.09.2023 № ИС-учет-46.

Кроме того, свои рекомендации по бухучету налога на сверхприбыль дал ФОНД «НРБУ «БМЦ». Разработан подход к признанию ретроспективных налогов и сборов (которые подлежат уплате с прошлых доходов).

Так как есть возможность снижения суммы ретроспективного налога к уплате путем его досрочной уплаты, организация признает расход до истечения срока досрочной уплаты в сумме, рассчитанной с учетом намерений и возможностей досрочной уплаты.

Минфин пояснял, что обеспечительный платеж, являясь вычетом по налогу на сверхприбыль, не будет доходом для налога на прибыль (письмо от 15.09.2023 № 07-01-09/88375).

Получить бесплатную консультацию

Взносы за декабрь можно заплатить в декабре и ФНС зарезервирует их. Но для этого нужно уведомление (или платежка-02).

Такое разъяснение ФНС давала ранее в письме от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@.

Но в том письме ФНС допустила опечатку. Там сказано, что в уведомлении на взносы за декабрь нужно уведомление с кодом периода 34/3. Это неправильный код. Правильный – 34/03.

Чтобы не вводить в заблуждение налоговиков и налогоплательщиков, ФНС исправила свою ошибку. Вышло новое письмо от 25.10.2023 № БС-4-11/13585, в котором абзац с ошибкой из предыдущего письма изложен в новой редакции.

Код периода для взносов за декабрь, уплаченных в декабре, такой:

• 34/03 – в уведомлении, если платить платежкой-01;
• МС.12.2023 – в платежке, если платить платежкой-02.

Имейте в виду, что ваше уведомление проверят на контрольные соотношения. В них, в частности, заложено соответствие КБК и кода периода.

Что касается платежек-02, то они применяются только до 31.12.2023. С 2024 такая платежка точно не пройдет. ЦБ обновил правила проверки.

Получить бесплатную консультацию

1 октября вступили в силу поправки в НК РФ: представив уведомление об исчисленных взносах, можно зачесть сальдо по ЕНС в счет уплаты взносов до наступления срока их уплаты.

Многие компании предпочитают до Нового года полностью выплатить заработную плату за декабрь, перечислить НДФЛ, взносы и полностью рассчитаться с бюджетом. 1 октября 2023 года вступили в силу изменения в ст. 78 НК РФ. Теперь можно зачесть сальдо по ЕНС в счет уплаты взносов до наступления срока их уплаты. В письме от 11.10.2023 № БС-4-11/13010 ФНС разъясняет, как действовать, на примере взносов за декабрь. 

Если хотите уплатить взносы за декабрь в декабре, вам нужно перечислить взносы на ЕНС одним из способов:

• в составе ЕНП, подав уведомление в декабре с указанием кода налогового периода «34/03»;
• отдельным платежным поручением со статусом «02» и кодом налогового периода «МС.12.2023».

При наличии положительного сальдо на ЕНС (после зачета обязательств по НДФЛ) суммы будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов не позднее дня, который следует за днем поступления уведомления в налоговый орган.

Если просто уплатить взносы в декабре, не подавая уведомление, перечисленная сумма взносов будет числиться на ЕНС и спишется, когда наступит срок уплаты — 28 января. 

Получить бесплатную консультацию

ЕНС у ИП один и ЕНП распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.

Сальдо ЕНС резервируют в счет имущественных налогов, но если будут долги по другим налогам – разрезервируют.

Разъяснение приводит ФНС на своем сайте:

Пример

• 13.09.2023 ИП получил сводное налоговое уведомление с информацией об имущественных налогах по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 100 руб.
• 16.10.2023 ИП уплатил ЕНП в сумме 100 руб.
• 17.10.2023 (то есть до наступления срока уплаты) внесенная сумма на ЕНП распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023.
• 30.10.2023 наступает обязанность по уплате авансового платежа по УСН на основании ранее направленного уведомления.
• Если на ЕНП нет средств, по сроку 30.10.2023 производится автоматическое перераспределение суммы 100 руб. с имущественных налогов в УСН без начисления пеней.

Таким образом, налогоплательщик исполнит обязанность по уплате УСН, но до 01.12.2023 ему потребуется внести на ЕНП 100 руб. для исполнения обязательств по имущественным налогам.

Смотрите в таблице, какие движения будут на ЕНС:

Получить бесплатную консультацию

С НДФЛ удерживают НДФЛ. Если ваш работодатель заплатил за вас НДФЛ, который вы должны были уплатить лично, у вас будет доход в сумме этого НДФЛ, с которого надо заплатить НДФЛ.

Разъяснение дает Минфин в письме от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78128. Речь идет о случаях, когда организация платит за человека его НДФЛ. Ведь ЕНС может пополнить не только сам налогоплательщик, но и иное лицо.

Если компания платит за физлицо НДФЛ, доначисленный по итогам проверки из-за неправомерного неудержания, то такой платеж не будет облагаться НДФЛ.

В других случаях, если фирма платит НДФЛ за физлицо, у него возникает натуральный доход, который облагается НДФЛ.

Например, директор-учредитель получил дивиденды и зарплату в сумме свыше 5 млн рублей. Налоговики насчитали ему доплату по НДФЛ 15% и прислали налоговое уведомление.

Если этот НДФЛ уплатит не сам директор, а его фирма, то у него будет натуральный доход. С этого дохода налоговый агент посчитает НДФЛ.

Комментарий. Также НДФЛ надо будет насчитать, если компания платит авансовый платеж по НДФЛ за своего сотрудника-иностранца (письма Минфина от 19.08.2022 № 03-04-06/81342, от 24.03.2022 № 03-04-05/23474).

Это НДФЛ (за иностранцев с патентом) платить надо не в виде ЕНП, а на конкретный КБК. Как составить платежку

Такой НДФЛ не идет в уведомление по ЕНП (письмо ФНС от 21.02.2023 № БС-3-11/2569@).

Получить бесплатную консультацию

ИП без работников, применяющий ПСН, уплатил в 2023 году страховые взносы за 2022 год в фиксированном размере. Вправе ли ИП уменьшить налог при применении ПСН на сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год, уплаченных в 2023 году?

Да, ИП без работников, применяющий ПСН, вправе уменьшить налог при применении ПСН на сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год, уплаченных в 2023 году.

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, с 1 января 2023 года сумма налога в рамках ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента в соответствии с законодательством РФ. В этой связи при получении ИП патента в 2023 году сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году как за 2023, так и за 2022 года (Письмо Минфина России от 15.03.2023 N 03-11-09/21978, доведено Письмом ФНС России от 24.03.2023 N СД-4-3/3519@).

Получить бесплатную консультацию

Сейчас за несвоевременное представление уведомлений не штрафуют. Но скоро все изменится, предупреждают налоговики. Штраф будет, в том числе, за уведомление с ошибками.

Штрафы будут введены уже к концу 2023 года, сообщает ИФНС.

Если сданное уведомление не будет соответствовать контрольным соотношениям, то такое уведомление будет признано не представленным полностью или частично:

• частично не представленное уведомление – когда есть ошибки по одному или нескольким конкретным налогам, но не по всем сразу;
• полностью не представленное уведомление – когда не выполняются контрольные соотношения по всем налогам, отраженным в документе.

Компания получит сообщение об ошибке после получения налоговиками неверно составленного уведомления. Это может привести к несвоевременной уплате налогов и начислению пеней, предупреждает УФНС.

Кроме того, можно получить штраф, если уведомление представлено не вовремя.

Комментарий :

Что касается пеней, то в случае ошибки в уведомлении или его несдачи, их не будет. Условие – положительное сальдо ЕНС на момент срока уплаты налога. Причем учитывать будут как само сальдо ЕНС, так и суммы из отложенной переплаты (резерва).

Это временная мера. Она действует до конца 2023 года по постановлению правительства от 29.03.2023 № 500.

То есть, если вы налог уплатили, но уведомление на него не подали или подали на меньшую сумму, или подали, но его не приняли, то пени начислять не будут.

Сейчас ситуация с пенями такая:

Получить бесплатную консультацию

На страховые взносы за декабрь, уплаченные в декабре, ФНС ждет досрочное уведомление с кодом 34/03 или платежку с периодом МС.12.2023.

Дело в том, что сейчас идет автоматическое резервирование взносов на основании уведомления по ЕНП или РСВ. Например, сегодня вы сдаете РСВ и ФНС автоматически резервирует (помещает в отложенную переплату) взносы за сентябрь.

При этом на взносы за последний месяц квартала работодатели не сдают уведомления на взносы, потому что срок сдачи совпадает с РСВ.

Но за декабрь уведомление надо сдать в декабре, если взносы будут уплачены в декабре. В нем будет код 34/03. Если вы платите взносы платежками-02, там должен быть код МС.12.2023.

Об этом сообщает ФНС в письме от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@.

Если денег на ЕНС будет достаточно после того, как зачтут НДФЛ, сделают зачет взносов на основании этого уведомления.

Получить бесплатную консультацию

19 октября Комитет Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов рекомендовал палате принять в первом чтении законопроект об установлении минимального размера оплаты труда (МРОТ) в 2024 году на уровне 19 242 рублей в месяц.

Документ был внесен в Думу правительством в сентябре, поправки предусмотрены в закон “О минимальном размере оплаты труда”. По действующим нормам МРОТ в 2023 году составляет 16 242 рубля, законопроект предлагает в 2024 году увеличить его на 18,5%. Как отмечали авторы инициативы, ее принятие будет способствовать обеспечению повышения заработной платы около 4,8 млн работников.

В кабмине напомнили, что в послании президента Федеральному собранию было дано поручение обеспечить с 1 января 2024 года дополнительное повышение МРОТ на 10%. 

Получить бесплатную консультацию

Компаниям за навязывание платных услуг будет грозить штраф до 40 тысяч рублей, а за отказ рассмотреть жалобу потребителя – до 300 тысяч рублей.

Президент Владимир Путин подписал закон, который устанавливает ответственность за навязывание платных дополнительных товаров и услуг. Об этом сказано на портале правовой информации.

Должностных лиц за навязывание услуг будут штрафовать от 2 до 4 тыс. рублей, а юридическим лицам грозит штраф от 20 до 40 тыс. рублей.

Также закон вводит штрафы за «необоснованный отказ в рассмотрении требований потребителя, связанных с нарушением его прав, либо уклонение от рассмотрения».

По этому пункту должностные лица будут платить штраф от 15 до 30 тыс. рублей, а юридические лица – от 100 до 300 тыс. рублей.

Получить бесплатную консультацию