Действующие сейчас инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ будут сохранены по договорам на ИИС, заключенных до 31 декабря 2023 года. С 2024 года будут новые вычеты по ИИС-3.

Правительственный законопроект с поправками в НК внесен в Госдуму.

Будут такие налоговые вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан:

• на пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим выплату негосударственной пенсии при достижении пенсионного возраста;
• на сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений с НПФ;
• на средства, внесенные на ИИС, открытый начиная с 1 января 2024 года;
• на положительный финансовый результат от операций на ИИС, открытом с 01.01.2024.

Размер вычета – до 400 тыс. рублей в год.

Условия предоставления вычетов:

• факт получения негосударственной пенсии, основания назначения выплат по договору долгосрочных сбережений наступают не ранее 10 лет с даты его заключения;

срок действия договора на ИИС не менее 10 лет (в переходный период не менее 5 лет с ежегодным повышением срока на 1 год вплоть до 10 лет).

Получить бесплатную консультацию

Некоторые ИП уже уплатили аванс по УСН за 3 квартал и сдали (или скоро сдадут) уведомление по ЕНП на этот аванс. По этому уведомлению налоговики начислят аванс. Но денег на ЕНС для его погашения нет. Их оттуда списали в резерв под имущественные налоги. Но беспокоиться не надо. Долга по УСН не будет.

ФНС дала разъяснение ИП, задающим один и тот же вопрос про пени на уплаченный аванс по УСН, списанный налоговиками на другие цели.

Если к моменту списания денег с ЕНС в счет аванса по УСН (30.10.2023) там будет пусто, резерв с имущественными налогами расформируют. Деньги вернутся на ЕНС и они оттуда уйдут в бюджет в виде аванса по УСН.

В этом случае надо будет до 01.12.2023 пополнить ЕНС на сумму имущественных налогов.

Налоговики привели пример.

• 13.09.2023 вы получили налоговое уведомление с налогом за авто по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 100 руб.
• 16.10.2023 вы уплатили ЕНП в сумме 100 руб. (это был аванс по УСН).
• 17.10.2023 эти деньги ушли в счет уплаты налога за авто по сроку уплаты 01.12.2023.
• 30.10.2023 у вас наступает обязанность по уплате аванса по УСН на основании ранее сданного уведомления по ЕНП.

Если на ЕНП нет средств, по сроку 30.10.2023 производится автоматическое перераспределение суммы 100 руб. с имущественных налогов в УСН без начисления пеней.

Таким образом, вы исполните обязанность по уплате УСН.

До 01.12.2023 вам нужно внести на ЕНП 100 руб. для исполнения обязательств по имущественным налогам.

Кстати, ранее ФНС в своем чате советовала ИП в такой ситуации повторно уплатить аванс по УСН, раз первый платеж ушел на другие цели.

Ситуация с резервами по имущественным налогам напоминает клоунаду: сначала мы заберем в резерв налог, уплата которого будет по сроку через пару месяцев. Потом, если что, вдруг денег на сальдо ЕНС не хватит — вернем все на место.

Зачем устраивать такие свистопляски с резервом не понятно, по-моему, даже самим налоговикам. В чате ФНС возмущение ситуацией нарастает.

Получить бесплатную консультацию

В новом расчете отражаются сведения  по иностранцам, которые в силу международных договоров не подлежат тому или иному виду страхования.

Что изменилось и кого это касается

В зависимости от международного договора с его страной иностранец может быть застрахован по одному или двум видам страхования — например, ОМС и ОПС. 

До отчетности за III квартал в НК и в расчете по страховым взносам эта особенность не учитывалась — все платили взносы по единому тарифу. Затем задним числом были приняты поправки в Налоговый кодекс. В статье 431 НК РФ появился пункт 6.2 (Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ). 

Теперь если иностранный сотрудник не подлежит 1-2 видам страхований, которые входят в единый тариф, взносы исчисляются отдельно по соответствующим видам страхования — как процент от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу (п.3 ст. 425 или пп. 2.2-2.4 ст. 427):

• на обязательное пенсионное страхование 72.8 %;
• на обязательное социальное страхование 8,9 %;
• на обязательное медицинское страхование 18.3 %.

Новые правила исчисления взносов распространяются на правоотношения с начала 2023 года, поэтому требуется пересчет с начала года. 

Для работодателей без иностранных сотрудников ничего не меняется: они по-прежнему могут сдавать расчет по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/878@.

Что делать тем, на кого распространяются новые правила

Если у вас есть иностранные работники, подпадающие под новые правила расчета страховых взносов, придется сделать следующее: 

• пересчитать страховые с начала года по таким иностранцам;
• сдать корректировки за предыдущие 2 квартала по новой форме;
• сдать отчет за 9 месяцев по новой форме.

Если гражданин не застрахован по ОПС, то пока непонятно, как учесть начисленные взносы, отраженные в РСВ. Возможно, по этому поводу еще выйдут какие-то разъяснения. Следите за новостями. 

В разделе 1 добавили новые строки 080—133. Здесь вносятся суммы страховых взносов в разрезе месяцев и КБК по физлицам, подлежащим в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам обязательного социального страхования. 

Кроме того, для таких иностранцев появилась новая категория — МД. Это те, на кого распространяется действие международного договора. Они подлежат отдельным видам страхования, в частности, пенсионному страхованию.  Сведения по ним отражаются в Разделе 3. Эта категория не привязана к тарифу.

Появился новый подраздел 4. В нем отражается расчет суммы страховых взносов по этим сотрудникам. Это может быть расчетов  взносов по ОПС, на ОМС и/или ОСС. Таким образом, подразделов 4 может быть несколько. Кроме того, подразделов 4 будет несколько, если используется несколько тарифов — например, составной тариф для малого бизнеса. 

Новое приложение 5 сдают по тем, кто  подлежит  обязательному социальному  страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Что будет, если ничего не предпринять

Формально если не пересчитывать взносы, получится, что компания просто уплатит в бюджет больше, чем нужно. Обычно это не наказуемо. 

Если для вас переплата некритична, можно до конца года считать взносы и отчитываться по-старому, без корректировок и зачета/возврата излишне уплаченных взносов, а с нового года действовать уже по новым правилам. 

Однако пока на этот счет нет никаких разъяснений. Неясно, сочтет ли ФНС или СФР поданные в РСВ сведения недостоверными.

Получить бесплатную консультацию

Размер материнского капитала после индексации в следующем году возрастет. На первого ребенка выплата составит 631 000 руб. На второго 834 тыс. рублей, сообщил министр труда и социальной защиты РФ Антон Котяков.

В Минтруде назвали размер материнского капитала на первого и второго ребенка в 2024 году. На первого малыша — 631тыс рублей. На второго ребенка — 834 тыс рублей.

«Важным инструментом поддержки семей с детьми также является материнский капитал, в следующем году его получат более 1 млн семей. Сумма сертификата на материнский капитал будет увеличена на уровень фактической инфляции, которая сложится по итогам 2023 года. Сейчас в бюджете у нас предусмотрена индексация материнского капитала на 7,5%, и сумма материнского капитала на первого ребенка составит почти 631 тыс. рублей, на второго ребенка — около 834 тыс. рублей, если семья не получала сертификат на первого малыша», — сказал Котяков.

С 1 января 2020 года материнский капитал выдается при рождении первого ребенка. До этого на него имели право семье после рождения второго малыша.

Получить бесплатную консультацию

Все, что попадает на сальдо ЕНС индивидуального предпринимателя, автоматически уходит в резерв в счет будущей уплаты имущественных налогов, даже если у ИП были другие планы на эти деньги.

Бухгалтер сделала платежку на ЕНП и планировала подать заявление о зачете, чтобы зарезервировать этот платеж. Когда она стала составлять заявление, денег на сальдо уже не было. Они пришли и тут же ушли в счет будущей уплаты личных налогов за имущество ИП.

Эти налоги в программе 1С бухгалтер не отражает, и теперь там числится сальдо по счету 68, которого на ЕНС уже нет.

Норма про резервирование имущественных налогов физлиц заработала с 1 октября 2023 года.

Если у ИП были на сальдо фиксированные взносы, они ушли в резерв в виде налога на имущество.

Если на сальдо у ИП было пусто, а сейчас он хочет уплатить взносы и зарезервировать их, то для этого надо сначала оплатить имущественные налоги.

Потому что деньги с сальдо ЕНС, как только они туда попадут, сразу уйдут в резерв. Зачет будет не тот, который хочет ИП, а тот, который ФНС проведет автоматически.

Пример  У ИП сальдо ЕНС = 0 руб.

Начисленные имущественные налоги за авто и дом = 49 000 руб.

09.10.2023 ИП платит фиксированные взносы в сумме 45 842 руб. и хочет их зарезервировать.

Но эта сумма тут же уходит в резерв под имущественные налоги.

Чтобы зарезервировать фиксированные взносы, ИП должен уплатить 45 842 + 49 000 = 94 842.

Получить бесплатную консультацию

Раньше декларацию по налогу на имущество надо было сдавать до 25 марта. С 2024 года срок сдачи – 25 февраля. При этом срок уплаты налога – 28 февраля. Приходилось сдавать уведомление по ЕНП, в том числе, на годовой налог. Поэтому логично, чтобы сначала была декларация, а потом уже уплата. В этом случае уведомление на годовой налог на имущество, который будет отражен в декларации, не нужно.

Кроме того, с 1 марта на 1 февраля перенесен предельный срок для сдачи уведомления о порядке представления декларации. Речь идет о сдаче единой декларации по имуществу в одном регионе.

Такое уведомления налоговики будут рассматривать не 30 дней, как сейчас, а 10, разъясняет ФНС.

Получить бесплатную консультацию

Типичная ситуация для октября: ИП заплатил страховые взносы за работников (срок уплаты – 28.10), а ФНС их тут же перевела в резерв в счет имущественных налогов (срок уплаты – 01.12). А что теперь со взносами? Платите их еще раз, утверждает ФНС.

ФНС поясняет, что резервирование имущественных налогов идет по нормам статьи 78 НК.

Раз деньги, предназначенные на взносы, ушли из сальдо ЕНС в бюджет (зарезервированы), то теперь, по мнению ФНС, ИП должен уплатить взносы до 28.10.2023.

Аналогичный ответ ФНС дает и тем, у кого, с ЕНС забрали в резерв авансы по УСН, срок уплаты которых вот-вот подойдет. Платите налоги еще раз, утверждает ФНС.

Но бизнес не согласен с таким утверждением.

Зачем ИП еще раз платить взносы до 28.10, если он их уже уплатил вовремя? – задают вопрос налогоплательщики.

По нормам НК РФ при наступлении срока уплаты взносов ( 28.10) и нулевом сальдо ЕНС резерв по имущественным налогам должен быть расформирован. Деньги, которые ИП уплатил в качестве взносов, должны вернуться на сальдо ЕНС и оттуда уйти в бюджет.

А платить имущественные налоги раньше установленного срока ИП может, но не обязан. Если он уплатит их до 01.12, пеней по ним не будет.

Но при этом любые платежи будут постоянно резервироваться в счет этих налогов и разрезервироваться, резервироваться и разрезервироваться. И так до тех пор, пока не будут уплачены имущественные налоги досрочно или пока не наступит 1 декабря.

Вместе с тем, когда налоговикам задали вопрос про отрицательное сальдо ЕНС при наличии резерва по имущественным налогам, они ответили, что в таком случае суммы с карточки налоговых обязательств поднимутся на ЕНС и будут распределены в бюджет.

Получить бесплатную консультацию

ФНС может списать налоговую задолженность в том случае, если она будет признана безнадежной. Это происходит в случаях, когда взыскание оказалось невозможным.

Такие случаи перечислены в п.1 ст. 59 НК.

Это такие случаи:

• ликвидация организации;
• банкротство физлица;
• смерть физлица;
• решение суда, по которому ФНС утрачивает право взыскания;
• окончание исполнительного производства, которое длилось 5 лет;
• снятие с учета иностранной организации;
• в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

При этом региональными и местными законами могут быть установлены дополнительные основания признания задолженности безнадежной к взысканию (в части региональных и местных налогов).

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 14.09.2023 № 03-02-07/87821.

Получить бесплатную консультацию

Если у компании есть авто, до 25 октября надо сдать уведомление с транспортным налогом. И не важно, что этот налог ФНС начисляет самостоятельно без декларации.

Дело в том, что налог ФНС вам конечно начислит, а вот начислить самостоятельно (без вашего участия) авансовые платежи – не может. Для этого ей нужны уведомления.

Компания раньше платила транспортный налог раз в год и продолжила ту же линию в 2023 году. Но из ИФНС поступило требование: сдать уведомления по транспортному налогу или пояснить, почему они не сданы.

Эксперт пояснил, что если по региональному закону платить транспортный налог надо 4 раза в год, то придется платить авансы по нему и сдавать уведомления по ЕНП.

В частности, компании из Москвы должны делать именно так.

В уведомлении будут такие коды периодов:

• за 1 квартал – 34/01;
• за 2 квартал – 34/02;
• за 3 квартал – 34/03.

Если не сдать уведомление на транспортный налог, его начислят не вовремя и даже в случае его уплаты он будет считаться неуплаченным, ведь деньги не ушли в бюджет (письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@). Они туда не ушли, потому что налоговикам не поступила информация (уведомление). А раз есть неуплата, то будут пени.

Впрочем, в 2023 году пеней не будет, если денег на сальдо ЕНС было достаточно для списания налога, на который не сдали уведомление.

Несдача уведомления при уплаченном налоге = нет пеней.

Несдача уведомления + неуплата налога = пени.

Налоговики так объясняют необходимость сдачи уведомлений на имущественные налоги бизнеса: срок уплаты этих налогов и авансовых платежей по ним наступает раньше срока проведения налоговиками расчета этих налогов.

Сначала бизнес платит транспортный налог и сдает уведомление, чтобы налоговики его начислили, и только потом ФНС формирует сообщение на этот налог. В итоге данные из сообщения заменяют собой начисления по уведомлениям.

Но это случится нескоро. Пока ФНС не сделала сообщения, ей нужны ваши уведомления.

Получить бесплатную консультацию

Теперь фиксированные взносы ИП (в том числе, 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей) идут на уменьшение налога по УСН независимо от факта их уплаты. Но это касается только взносов с 2023 года. По старым взносам – другие правила.

ИП пока не платил фиксированные взносы за 2023 год и поэтому не уменьшал на них авансы по УСН за 1 и 2 квартала. Ведь в то время условие об уплате взносов было обязательным. Поэтому уведомления на аванс по УСН были сданы без учета уменьшения на взносы. Но эти авансы не уплачены, на ЕНС – минус.

Более того, у ИП числится долг по взносам 1% за 2022 год. То есть, этот ИП весь в долгах и когда он закроет – пока неизвестно.

Сейчас бухгалтер пересчитает налог по УСН и за 3 квартал с учетом уменьшения на взносы и сдаст уведомление с минусом. С ЕНС уйдут долги по УСН, но долг по взносам 1% за 2022 год останется.

Уменьшать на эти взносы налог по УСН нельзя, подсказывают коллеги.

Учесть взносы 1% за 2022 год можно будет только после их уплаты. Если уплата будет в 2024 году, то можно будет уменьшить на эту сумму налог (и авансы) 2024 года.

А вот фиксированные взносы за 2023 год уменьшают только налог 2023 года, даже если они будут уплачены в 2024 году. Не перепутайте. Если эти взносы не учесть в 2023 году, то этот вычет просто «сгорит». Уменьшить на них налог 2024 года не получится.

В таблице, как учитывать взносы ИП в уменьшение налогов.

Получить бесплатную консультацию