С 1 марта 2023 года участники хозяйственной деятельности смогут формировать, подписывать и обмениваться электронными перевозочными документами через специальных операторов, включенных в реестр операторов информационных систем электронных перевозочных документов (п. 7 Порядка включения юридических лиц в реестр операторов информационных систем электронных перевозочных документов и исключения из него, утвержденного приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 25.05.2022 № 200).

Минюст России утвердил соответствующие формы документов, разработанных ФНС России совместно с Минтрансом:

• приказ ФНС России от 13.02.2023 № ЕД-7-26/109@ «Об утверждении формата электронного договора фрахтования»,
• приказ ФНС России от 13.02.2023 № ЕД-7-26/108@ «Об утверждении формата электронного заказа и заявки»,
• приказ ФНС России от 17.02.2023 № ЕД-7-26/116@ «Об утверждении формата электронного путевого листа».

Это позволит:

• автоматизировать внутренние бизнес-процессы организаций, в том числе обработку данных в их информационных системах учета;
• оптимизировать взаимодействие между участниками хозяйственной жизни;
• представлять электронный путевой лист в налоговые органы при их истребовании или для пояснений.

Страховые взносы, по которым получена отсрочка за II и III кварталы 2022 года, можно уплатить в рассрочку. Для этого необходимо с 1 марта направить по ТКС заявление:

• в отношении страховых взносов, исчисленных за апрель-июнь 2022 года, июль-сентябрь 2022 года, до 28 апреля 2023 г. включительно;
• в отношении страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода более 300 000 рублей, до 1 июня 2023 г. включительно.

Рассрочка предоставляется с ежемесячным погашением перенесенных платежей:

• до 28 мая 2024 года по страховым взносам за апрель-июнь 2022 года, июль-сентябрь 2022 года;
• до 1 мая 2024 года по страховым взносам, исчисленным индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Рассрочка предоставляется на перенесенную сумму страховых взносов за вычетом суммы, зачтенной в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за соответствующий период или признанной единым налоговым платежом без вынесения решения.

Сумма для рассрочки будет определяться в автоматически ежемесячно 27 числа месяца, на который перенесен срок уплаты:

1. для организаций и ИП – работодателей:
   • по сроку уплаты 29.05.2023 – 27.05.2023,
   • по сроку уплаты 28.06.2023 – 27.06.2023,
   • по сроку уплаты 28.07.2023 – 27.07.2023,
   • по сроку уплаты 28.08.2023 – 27.08.2023,
   • по сроку уплаты 28.09.2023 – 27.09.2023,
   • по сроку уплаты 30.10.2023 – 27.10.2023;
2. для ИП с дохода свыше 300 000 рублей – 30 июня 2023 года.

Форма заявления размещена на сайте ФНС России.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, используемых для предпринимательской деятельности. Подобная льгота установлена по недвижимому имуществу, используемому для видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Указанное освобождение от налогообложения не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, включенные в ежегодно формируемые в субъектах РФ перечни в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, указанных в п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Уплачивающие ЕСХН предприниматели также освобождаются от обязанности по уплате налога в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Льгота распространяется на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) ее переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями.

Данные налоговые льготы могут применяться на основании направленного в налоговый орган заявления. Если предприниматель, имеющий право на льготу, не представил заявление о ее предоставлении или не сообщил об отказе от применения, освобождение от налогообложения предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Льгота применяется с налогового периода, в котором у лица возникло на нее право.

Такой проактивный (беззаявительный) порядок используется, если налоговый орган располагает документами, подтверждающими основания для предоставления налоговой льготы за определённый период. Например, договор аренды объекта торговли, патент на право применения ПСН с указанием адреса места нахождения нежилого помещения, используемого для оказания бытовых услуг, и т.п.

Если у налогового органа нет таких документов, то предпринимателю целесообразно до 1 мая (планируемой даты начала массового расчета налогов на имущество физических лиц и формирования налоговых уведомлений за 2022 год) представить заявление о предоставлении льготы, а также документы, подтверждающие основания для применения налоговых льгот, в отношении объектов недвижимости.

В связи с переходом на ЕНС и учетом поступлений всех налогов в одном котле, штрафы за просрочку уплаты НДФЛ не отменили. Даже если вы уплатите НДФЛ, будет штраф за него, если был долг по другому налогу. Потому что ваш НДФЛ уйдет в другой налог.

Напомним, за просрочку с уплатой НДФЛ штрафуют на 20% от суммы. Но по п. 2 ст. 123 НК РФ штрафа можно избежать, если налоговый агент сам уплатил долг по НДФЛ и пени по нему до того, как претензии по неуплате предъявили налоговики, то штрафа не будет (см. письмо ФНС от 02.08.2022 № ЕА-4-15/10852@).

Но в 2023 году все деньги идут на ЕНС. И даже если компания платит НДФЛ, эти деньги налоговики могут забрать в счет долгов по другим налогам. И тогда по НДФЛ образуется недоимка.

Если будет такая ситуация, налогового агента оштрафуют за неисполнение обязанности по уплате налога (по п. 1 ст. 123 НК).

ИП может перейти на НПД, но от УСН в этом случае надо отказаться в течение месяца. За деятельность на упрощенке надо отчитаться. Спустя много лет поле введения НПД наконец-то вышло четкое разъяснение о сроках сдачи декларации.

Налоговики разъясняли, что отказ от УСН после перехода на НПД идет путем подачи уведомления по форме 26.2-8 (о прекращении деятельности).

По прежнему мнению ФНС, срок сдачи декларации по УСН при переходе с УСН на НПД – до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Однако сейчас Минфин выработал другую позицию.

Сдавать декларацию при переходе с УСН на НПД надо в обычные сроки – до 25 апреля следующего года.

Дело в том, что в НК РФ не прописан срок сдачи отчета конкретно для случая перехода с УСН на НПД. А раз такого срока нет, то применяется общий срок.

Письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-11-09/10633 с такими разъяснениями доведено до сведения письмом ФНС от 14.02.2023 № СД-4-3/1762@.

Сейчас компания может платить НДФЛ, а эти деньги заберут в уплату НДС. В итоге страдают местные бюджеты, потому что к ним не доходят деньги. Поэтому как можно скорее надо убрать НДФЛ из состава ЕНП.

Такую идею на заседании в комитете Совета Федерации озвучил губернатор Владимирской области Александр Авдеев.

Он сказал, что этот налог делает работодателей, по сути, и налогоплательщиками, и налоговыми агентами.

И серьезные потери доходов возникают у органов местного самоуправления.

Представитель Минфина Дарья Хворостухина отметила, что реализовать такое предложение сложно, поскольку «проект по ЕНС уже реализуется».

И если прямо сейчас вносить изменения, то это в итоге может вообще означать отказ от новой системы уплаты налогов.

Между тем сенаторам идея губернатора понравилась.

Добавим, что бухгалтеры тоже не в восторге от новой системы уплаты НДФЛ.

Во-первых, напрягают периоды с 23 по 22 число. Во-вторых, стало сложнее считать зарплату с учетом вычетов, особенно, если ее платят с задержкой. В-третьих, даже полная уплата НДФЛ при долгах по другим налогам не спасет от штрафа 20% за неуплату.

По закону налогоплательщик имеет полное право распоряжаться своим положительным сальдо по своему усмотрению. Чтобы вернуть деньги больше не нужно ожидать решение ФНС в течение месяца. Налоговая обязана в течение одного дня исполнить распоряжение о возврате суммы и направить его для исполнения.

ФНС предупредила регионы о необходимости вернуть излишне уплаченные средства компаниями-налогоплательщиками и изъятии их со счетов региональных и муниципальных бюджетов. Об этом говорится в письме Егорова и руководителя Федерального казначейства Романа Артюхина, разосланном в финансовые органы субъектов 13 февраля.

Речь идет о возврате переплат по региональным и муниципальным налогам после введения ЕНС и ЕНП. Новый порядок предполагает, что бизнес в конце месяца платит единый платеж, а ФНС его распределяет по налогам и уровням бюджета.

У ряда налогоплательщиков возникло положительное сальдо, что предполагает возврат уплаченных в бюджеты средств на их единый счет.

В письме говорится: если из-за изъятий у регионов возникнет недостаток денег, им рекомендуют обратиться за казначейскими кредитами.

По оценкам ФНС, в 2022 году в консолидированные бюджеты регионов поступило на 620 млрд руб. больше, чем было запланировано доходов в принятых бюджетах.

«В тех регионах, где суммы переплат значительны, отмечаются большие кассовые остатки. Но при необходимости регионы могут обратиться за необходимыми средствами через органы Федерального казначейства, если имеющихся резервов будет недостаточно. Кредиты на такие цели предоставляются бюджетам по ставке 0,1% годовых и не требуют предоставления обеспечения», – указала пресс-служба ФНС.

В сальдо налогового счета по состоянию на 1 января не учитывались переплаты по двум видам платежей, а именно – региональной части налога на прибыль и страховым взносам за второй квартал 2022 года, срок уплаты которых был продлен правительством в качестве антикризисной меры.

«Если у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо (без учета переплат по страховым взносам и налога на прибыль в региональной части), то „минус“ покрывается за счет тех самых переплат, причем в первую очередь за счет переплаты по страховым взносам», – пояснила РБК руководитель практики «структурный и налоговый консалтинг» юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Людмила Круглова.

ФНС направила в Казначейство распоряжение о привлечении денег со счетов каждого из региональных бюджетов – в случае если они будут признаваться подлежащими уплате в качестве единого налогового платежа, говорится в письме. Это должно происходить, если переплата по налогу на прибыль в региональной части засчитывается на покрытие образовавшегося на начало 2023 года отрицательного сальдо.

Однако это не единственная ситуация, при которой ФНС может привлекать переплаты из региональных бюджетов. Например, если плательщик уплатил налог с помощью ЕНС уже в 2023 году, но впоследствии подал уточненку с меньшей суммой, положительное сальдо будет сформировано путем «изъятия» разницы из того бюджета, по которому налогоплательщик уточнился.

Для переплат по налогу на прибыль принято особое решение, пояснили в ФНС.

На 1 января 2023 года по налогу на прибыль, перечисляемому в регионы, в качестве переплаченных числилось около 1 трлн руб.

Эта переплата будет оставаться на ЕНС налогоплательщика, пока он не заявит о возврате или у него не образуется долг.

В платежке на ЕНП надо указывать ОКТМО 0. Но даже если указать любой другой, деньги все равно придут по назначению – на ваш ЕНС.

На ряд вопросов по поводу уплаты налогов в 2023 году ответила ФНС в письме от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@.

Налоговики сообщают, что действующей редакцией НК РФ уточнение платежей не предусмотрено.

Для упрощения уплаты все налоги направляются в УФК по Тульской области. Это никак не влияет на учет платежей. Их зачисляют на ЕНС и распределяют по видам налогов и бюджетам.

Даниил Егоров на совещании у Президента озвучил основные трудности, с которыми столкнулся бизнес из-за ЕНП. Это некорректное сальдо на ЕНС, необоснованная задолженность, и получение справок об отсутствии задолженности.

Глава ФНС также заявил, что объявлен мораторий на начисление пеней.

Он продлится, пока не пройдут сверки со всеми налогоплательщиками в марте – апреле.

Напомним, ранее в письме от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ ФНС сообщала, что сверки пройдут до 1 марта.

По словам Егорова, в ближайшее время откроют доступ к информации на ЕНС в личных кабинетах.

Со 2 квартала новая система ЕНС должна уже работать в обычном штатном режиме.

Долгожданный отчет Егорова Путину про налоги состоялся: глава ФНС рассказал про ЕНП и сложности с образованием неизвестных долгов у налогоплательщиков.

Полной версии выступления Даниила Егорова на совещании с членами правительства в открытом доступе пока нет, есть только его окончание.

«Мы развиваем технологические проекты, чтобы налогоплательщику было удобно, чтобы процесс уплаты налогов стал более удобным, как для налогоплательщика, так и для бизнеса», подытожил Егоров.

Речь в докладе шла о ЕНП и вероятно, об его итогах на данный момент: президенту рассказали о проблемах с задолженностями на ЕНС. В ответ на это Путин сказал так:

«Вы сами обратили внимание на формирование необоснованной задолженности. Здесь все известно, вы все знаете, поэтому нам нужно просто исправлять, это вопрос технического характера, нужно просто привести это в порядок, обратить на это внимание».

Раньше ИП должен был указывать в платежке на налоги свой адрес с использованием разделительного знака «//». Это правило отменили.

В приказ Минфина № 107н с правилами платежек внесли поправки, которые заработают с 11 февраля.

Правила для платежек на налоги в части информации о плательщике сейчас изложены в приложении № 1 к этому приказу.

В новой версии 107н они будут в приложении № 2.

Смотрите в нашей таблице, как изменились требования к заполнению поля «Плательщик» для ИП.

То есть, по новым правилам в платежках ИП даже не надо указывать статус ИП в скобках, как это было раньше. И адрес через две косых черты тоже не нужен.

Эта норма применяется как к платежкам на ЕНП со статусом 01, так и к платежкам-уведомлениям со статусом 02.

При этом для взносов в СФР (на травматизм) правила по заполнению поля «Плательщик» для ИП не изменились.