Фиксированные взносы за 2023 год не уменьшают налог по УСН за 2024, даже если уплачены с опозданием
Срок уплаты фиксированных взносов за 2023 год – 09.01.2024, но не все ИП уплатили их вовремя. Это не имеет значения, когда речь идет об уменьшении налог по УСН «доходы» на эти взносы.
Бухгалтер применяет аналогию со взносами за 2021 и 2022 год, оплаченными с опозданием: их можно учитывать после оплаты в 2023-2025 годах.
Но такая аналогия неуместна.
Для взносов за 2021 и 2022 годы – одни правила, для взносов за 2023 год – другие.
Фиксированные взносы за 2023 год уменьшают только налог и авансы за 2023 год. Учесть их можно или в 2023 году, или никогда.
И фактическая дата их уплаты для этого правила не играет никакой роли.
Взносы за 2023 год уменьшают налог 2023 года, если они:
- уплачены в 2023 году;
- уплачены в 2024 году;
- вообще не уплачены.
Напомним, налог по УСН за 2024 год можно уменьшить на такие взносы ИП:
- фиксированные за 2024 год — независимо от факта уплаты;
- 1% за 2024 год — независимо от факта уплаты;
- 1% за 2023 год — независимо от факта уплаты, если не уменьшали на них налог за 2023 год;
- фиксированные за 2021 и 2022 годы — если они уплачены в 2023 или 2024 году и на них не уменьшали налог за 2023 год;
- 1% за 2021 и 2022 годы — если они уплачены в 2023 или 2024 году и на них не уменьшали налог за 2023 год.