Родители смогут организовать лечение ребенка вне рамок ОМС и приобретать дорогостоящие лекарства по сертификатам материнского капитала.

Депутаты Госдумы от фракции ЛДПР готовят законопроект, который позволит использовать средства материнского капитала на покупку лекарств или на получение ребенком платных медицинских услуг.

Для матери самое востребованное, если ребенок болеет, конечно, оказать ему медицинскую помощь. Любой родитель между удобством дома и здоровьем ребенка выберет здоровье, — сказал глава комитета Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов Ярослав Нилов.

Чтобы не допустить возможные злоупотребления, депутаты предлагают направлять маткапитал только на медицинские услуги и лекарства, которые были назначены лечащим врачом.

Сейчас текст будущего законопроекта находится на рассмотрении у правительства.

Получить бесплатную консультацию

С 01.01.2024 внедрят новую форму отчетности – декларацию по налогу на сверхприбыль (КНД 1151163).

В ней такие листы:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздел 2 «Расчет суммы налога»;
• Раздел 2.1 «Балансовая стоимость активов»;
• Раздел 3 «Сведения о реорганизации».

Кстати, изначально в проекте раздела 3 в декларации не было.

Приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@ с формой декларации опубликован на официальном портале.

Срок уплаты налога на сверхприбыль – 28 января 2024 года. Ставка – 10%. Налог будут платить организации, у которых средняя арифметическая прибыли за 2021-2022 годы превысила 1 млрд рублей.

При этом есть возможность уменьшить налог, если частично уплатить его до конца ноября 2023 года.

В бухучете налог на сверхприбыль надо будет проводить через счета 68, 96, 99.

Такие вводные дал Минфин в информационном письме от 14.09.2023 № ИС-учет-46.

Кроме того, свои рекомендации по бухучету налога на сверхприбыль дал ФОНД «НРБУ «БМЦ». Разработан подход к признанию ретроспективных налогов и сборов (которые подлежат уплате с прошлых доходов).

Так как есть возможность снижения суммы ретроспективного налога к уплате путем его досрочной уплаты, организация признает расход до истечения срока досрочной уплаты в сумме, рассчитанной с учетом намерений и возможностей досрочной уплаты.

Минфин пояснял, что обеспечительный платеж, являясь вычетом по налогу на сверхприбыль, не будет доходом для налога на прибыль (письмо от 15.09.2023 № 07-01-09/88375).

Получить бесплатную консультацию

Взносы за декабрь можно заплатить в декабре и ФНС зарезервирует их. Но для этого нужно уведомление (или платежка-02).

Такое разъяснение ФНС давала ранее в письме от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@.

Но в том письме ФНС допустила опечатку. Там сказано, что в уведомлении на взносы за декабрь нужно уведомление с кодом периода 34/3. Это неправильный код. Правильный – 34/03.

Чтобы не вводить в заблуждение налоговиков и налогоплательщиков, ФНС исправила свою ошибку. Вышло новое письмо от 25.10.2023 № БС-4-11/13585, в котором абзац с ошибкой из предыдущего письма изложен в новой редакции.

Код периода для взносов за декабрь, уплаченных в декабре, такой:

• 34/03 – в уведомлении, если платить платежкой-01;
• МС.12.2023 – в платежке, если платить платежкой-02.

Имейте в виду, что ваше уведомление проверят на контрольные соотношения. В них, в частности, заложено соответствие КБК и кода периода.

Что касается платежек-02, то они применяются только до 31.12.2023. С 2024 такая платежка точно не пройдет. ЦБ обновил правила проверки.

Получить бесплатную консультацию

1 октября вступили в силу поправки в НК РФ: представив уведомление об исчисленных взносах, можно зачесть сальдо по ЕНС в счет уплаты взносов до наступления срока их уплаты.

Многие компании предпочитают до Нового года полностью выплатить заработную плату за декабрь, перечислить НДФЛ, взносы и полностью рассчитаться с бюджетом. 1 октября 2023 года вступили в силу изменения в ст. 78 НК РФ. Теперь можно зачесть сальдо по ЕНС в счет уплаты взносов до наступления срока их уплаты. В письме от 11.10.2023 № БС-4-11/13010 ФНС разъясняет, как действовать, на примере взносов за декабрь. 

Если хотите уплатить взносы за декабрь в декабре, вам нужно перечислить взносы на ЕНС одним из способов:

• в составе ЕНП, подав уведомление в декабре с указанием кода налогового периода «34/03»;
• отдельным платежным поручением со статусом «02» и кодом налогового периода «МС.12.2023».

При наличии положительного сальдо на ЕНС (после зачета обязательств по НДФЛ) суммы будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов не позднее дня, который следует за днем поступления уведомления в налоговый орган.

Если просто уплатить взносы в декабре, не подавая уведомление, перечисленная сумма взносов будет числиться на ЕНС и спишется, когда наступит срок уплаты — 28 января. 

Получить бесплатную консультацию

ЕНС у ИП один и ЕНП распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.

Сальдо ЕНС резервируют в счет имущественных налогов, но если будут долги по другим налогам – разрезервируют.

Разъяснение приводит ФНС на своем сайте:

Пример

• 13.09.2023 ИП получил сводное налоговое уведомление с информацией об имущественных налогах по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 100 руб.
• 16.10.2023 ИП уплатил ЕНП в сумме 100 руб.
• 17.10.2023 (то есть до наступления срока уплаты) внесенная сумма на ЕНП распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023.
• 30.10.2023 наступает обязанность по уплате авансового платежа по УСН на основании ранее направленного уведомления.
• Если на ЕНП нет средств, по сроку 30.10.2023 производится автоматическое перераспределение суммы 100 руб. с имущественных налогов в УСН без начисления пеней.

Таким образом, налогоплательщик исполнит обязанность по уплате УСН, но до 01.12.2023 ему потребуется внести на ЕНП 100 руб. для исполнения обязательств по имущественным налогам.

Смотрите в таблице, какие движения будут на ЕНС:

Получить бесплатную консультацию

С НДФЛ удерживают НДФЛ. Если ваш работодатель заплатил за вас НДФЛ, который вы должны были уплатить лично, у вас будет доход в сумме этого НДФЛ, с которого надо заплатить НДФЛ.

Разъяснение дает Минфин в письме от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78128. Речь идет о случаях, когда организация платит за человека его НДФЛ. Ведь ЕНС может пополнить не только сам налогоплательщик, но и иное лицо.

Если компания платит за физлицо НДФЛ, доначисленный по итогам проверки из-за неправомерного неудержания, то такой платеж не будет облагаться НДФЛ.

В других случаях, если фирма платит НДФЛ за физлицо, у него возникает натуральный доход, который облагается НДФЛ.

Например, директор-учредитель получил дивиденды и зарплату в сумме свыше 5 млн рублей. Налоговики насчитали ему доплату по НДФЛ 15% и прислали налоговое уведомление.

Если этот НДФЛ уплатит не сам директор, а его фирма, то у него будет натуральный доход. С этого дохода налоговый агент посчитает НДФЛ.

Комментарий. Также НДФЛ надо будет насчитать, если компания платит авансовый платеж по НДФЛ за своего сотрудника-иностранца (письма Минфина от 19.08.2022 № 03-04-06/81342, от 24.03.2022 № 03-04-05/23474).

Это НДФЛ (за иностранцев с патентом) платить надо не в виде ЕНП, а на конкретный КБК. Как составить платежку

Такой НДФЛ не идет в уведомление по ЕНП (письмо ФНС от 21.02.2023 № БС-3-11/2569@).

Получить бесплатную консультацию

ИП без работников, применяющий ПСН, уплатил в 2023 году страховые взносы за 2022 год в фиксированном размере. Вправе ли ИП уменьшить налог при применении ПСН на сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год, уплаченных в 2023 году?

Да, ИП без работников, применяющий ПСН, вправе уменьшить налог при применении ПСН на сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год, уплаченных в 2023 году.

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, с 1 января 2023 года сумма налога в рамках ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента в соответствии с законодательством РФ. В этой связи при получении ИП патента в 2023 году сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году как за 2023, так и за 2022 года (Письмо Минфина России от 15.03.2023 N 03-11-09/21978, доведено Письмом ФНС России от 24.03.2023 N СД-4-3/3519@).

Получить бесплатную консультацию

Сейчас за несвоевременное представление уведомлений не штрафуют. Но скоро все изменится, предупреждают налоговики. Штраф будет, в том числе, за уведомление с ошибками.

Штрафы будут введены уже к концу 2023 года, сообщает ИФНС.

Если сданное уведомление не будет соответствовать контрольным соотношениям, то такое уведомление будет признано не представленным полностью или частично:

• частично не представленное уведомление – когда есть ошибки по одному или нескольким конкретным налогам, но не по всем сразу;
• полностью не представленное уведомление – когда не выполняются контрольные соотношения по всем налогам, отраженным в документе.

Компания получит сообщение об ошибке после получения налоговиками неверно составленного уведомления. Это может привести к несвоевременной уплате налогов и начислению пеней, предупреждает УФНС.

Кроме того, можно получить штраф, если уведомление представлено не вовремя.

Комментарий :

Что касается пеней, то в случае ошибки в уведомлении или его несдачи, их не будет. Условие – положительное сальдо ЕНС на момент срока уплаты налога. Причем учитывать будут как само сальдо ЕНС, так и суммы из отложенной переплаты (резерва).

Это временная мера. Она действует до конца 2023 года по постановлению правительства от 29.03.2023 № 500.

То есть, если вы налог уплатили, но уведомление на него не подали или подали на меньшую сумму, или подали, но его не приняли, то пени начислять не будут.

Сейчас ситуация с пенями такая:

Получить бесплатную консультацию

На страховые взносы за декабрь, уплаченные в декабре, ФНС ждет досрочное уведомление с кодом 34/03 или платежку с периодом МС.12.2023.

Дело в том, что сейчас идет автоматическое резервирование взносов на основании уведомления по ЕНП или РСВ. Например, сегодня вы сдаете РСВ и ФНС автоматически резервирует (помещает в отложенную переплату) взносы за сентябрь.

При этом на взносы за последний месяц квартала работодатели не сдают уведомления на взносы, потому что срок сдачи совпадает с РСВ.

Но за декабрь уведомление надо сдать в декабре, если взносы будут уплачены в декабре. В нем будет код 34/03. Если вы платите взносы платежками-02, там должен быть код МС.12.2023.

Об этом сообщает ФНС в письме от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@.

Если денег на ЕНС будет достаточно после того, как зачтут НДФЛ, сделают зачет взносов на основании этого уведомления.

Получить бесплатную консультацию

19 октября Комитет Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов рекомендовал палате принять в первом чтении законопроект об установлении минимального размера оплаты труда (МРОТ) в 2024 году на уровне 19 242 рублей в месяц.

Документ был внесен в Думу правительством в сентябре, поправки предусмотрены в закон “О минимальном размере оплаты труда”. По действующим нормам МРОТ в 2023 году составляет 16 242 рубля, законопроект предлагает в 2024 году увеличить его на 18,5%. Как отмечали авторы инициативы, ее принятие будет способствовать обеспечению повышения заработной платы около 4,8 млн работников.

В кабмине напомнили, что в послании президента Федеральному собранию было дано поручение обеспечить с 1 января 2024 года дополнительное повышение МРОТ на 10%. 

Получить бесплатную консультацию