Применение УСН предполагает освобождение от налога на имущество, если оно не включено в региональный «кадастровый» перечень.

И не обязательно именно вести бурную деятельность в этом помещении.

ФНС в письме от 13.02.2024 № БС-4-21/1534@ приводит случаи, когда имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности:

• подготовительные мероприятия, связанных с бизнесом (например, ремонт помещения);
• если назначение или разрешенное использование помещения в принципе исключает возможность его использования в личных и семейных целях.

То есть, ели помещение временно не используется, льгота по нему все равно будет.

Но для льготы нужно заявление и подтверждающие документы.

Налоговики должны располагать сведениями, подтверждающими использование объекта недвижимости для предпринимательской деятельности, сообщает ФНС.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Узнайте больше о том, что ФНС пишет в актах сверки по ЕНС и какие документы должны предоставить налоговики по запросу налогоплательщиков.

У всех налогоплательщиков есть право запрашивать у ФНС акт сверки по налогам и взносам. Чаще всего это нужно делать, когда данные компании расходятся с цифрами, которые есть у налоговиков.

По запросу налоговая обязана предоставить:

• справку о наличии сальдо ЕНС на момент запроса;
• справку о принадлежности денежных средств, перечисленных или признанных в составе ЕНП;
• справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней и процентов;
• акт сверки расчетов по конкретным налогам (в составе или не в составе ЕНП).

Запрашивать акты сверки можно в любой момент, период ее проведения не ограничен. Сам документ будет формироваться не больше пяти рабочих дней с момента регистрации бумажного заявления и не более трех дней после отправки электронного.

Первый раздел акта сверки

Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе указывают:

• начисления, выполненные на основании расчетов и деклараций;
• сумму, на которую были уменьшены начисления (например, при подаче уточненной декларации);
• размер единого платежа, который внес налогоплательщик;
• средства, поступившие в счет уплаты конкретных налогов или взносов (по уведомлениями, декларациям);
• суммы задолженности или переплаты;
• размер списанных денег за уплату штрафов или пеней;
• возвращенные средства из бюджета;
• сведения об отсрочке или о платежах, по которым приостановлено взыскание.

Второй раздел акта сверки

Во втором разделе отражаются суммы налогов и взносов, перечисленных на отдельные КБК. Информация будет сгруппирована по тем же пунктам, что и в первом разделе.

Если результат не совпадает со сведениями из налоговых платежек, возможно, что какой-то из платежей не был проведен.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Налоговая будет собирать информацию о компаниях и ИП, которые работают более чем с 10 самозанятыми и выплачивают им доход от 50 тысяч рублей в месяц.

С 1 января 2024 года вступил в силу закон от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в РФ», который регулирует работу с внештатными сотрудниками и физлицами по договорам ГПХ.

Для противодействия нелегальной занятости власти создали межведомственную комиссию. При этом на такие комиссии распространят запрет на разглашение данной налоговой тайны. Законопроект с такой поправкой уже внесен в Госдуму.

Минтруд уже разработал проект, где определил, что ФНС будет предоставлять комиссии следующую информацию:

• о компаниях, которые начисляли как минимум 10 сотрудникам зарплату ниже МРОТ;
• о заказчиках, у которых есть признаки маскировки трудовых отношений под договором гражданско-правового характера;
• о юридических лицах, которые сотрудничают более чем с 10 самозанятыми и платят им больше 50 тыс. рублей в месяц.
• о тех, кто выплачивает своим сотрудникам зарплату, размер которой отклоняется от среднеотраслевой более чем на 35%;
• об организациях и ИП, которые используют онлайн-кассы.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Очередной срок сдачи отчетности – 26 февраля (так как 25 февраля – выходной день).  Ниже список, чтобы ничего не упустить.

До 26.02.2024 бухгалтеру надо сдать:

• 6-НДФЛ за 2023 год;
• уведомление по ЕНП на НДФЛ за период с 01.02.2024 по 22.02.2024;
• уведомление по ЕНП на страховые взносы за январь;
• уведомление по ЕНП на налог на имущество за 2023 год (по кадастровой стоимости);
• уведомление по ЕНП на транспортный налог за 2023 год;
• уведомление по ЕНП на земельный налог за 2023 год;
• персонифицированные сведения за январь;
• подраздел 1.1 ЕФС-1 на кадровые мероприятия в январе.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Снизят отчетную нагрузку на малый и микробизнес. Речь идет о статистических отчетах. Меняется подход к сбору статистических данных.

Малый бизнес будет предоставлять статистическую отчетность не по формам, а по исчерпывающему перечню показателей.

Перечень из 262 показателей сформировал Росстат. Там нет показателей, официальную информацию по которым возможно получить с использованием административных данных, говорится в пояснительной записке к проекту.

Только по 50 из 262 показателей бизнес будет передавать данные.

Сейчас этот проект одобрен правительством.

Реализовать решение планируется на «Цифровой аналитической платформе предоставления статистических данных» Росстата, куда бизнес будет передавать сведения через личные кабинеты на платформе МСП.РФ и Госуслугах.

«Ключевые преимущества нововведения заключаются в том, что основная информация о компании в отчетности будет заполняться автоматически с учетом данных в профиле. Кроме того, будут запрашиваться только данные по профилю респондента. Наконец, показателей станет меньше за счет объединения одинаковых в уникальные, а время на заполнение отчетности сократится до нескольких часов в год», – прокомментировал Максим Решетников.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Разбираем на примере как уменьшить аванс по налогу на взносы и отвечаем на вопрос – надо ли уведомить об этом ФНС?

Сама процедура уменьшения налога на взносы не требует никаких дополнительных действий. ИП просто должен все посчитать и составить уведомление по ЕНП на аванс по УСН, уже уменьшенный на взносы.

Срок сдачи уведомления – 25.04.2024, код периода – 34/01.

Затем по итогам 2024 года будет составлена декларация, где в строке 140 будут отражены взносы, уменьшающие аванс за 1 квартал.

Если у ИП без работников взносы полностью перекрывают аванс за 1 квартал, то уведомление на аванс сдавать не надо.

Фиксированные взносы за 2024 год – 49 500 руб.

Если сумма налога позволяет, то можно всю сумму годовых взносов учесть в 1 квартале.

С 2024 года уменьшение налога по УСН «доходы» на взносы ИП изменилось, потому что перестала действовать индульгенция от ФНС на учет взносов 1% в текущем году, а не в следующем.

Поэтому при расчете аванса по УСН за 1 квартал 2024 года ИП не имеет права уменьшать его на взносы 1% за 2024 год. По норме НК взносы 1% за 2024 год можно учесть при расчете налога только в 2025 году. И не играет роли, когда эти взносы фактически будут уплачены.

Аванс по УСН за 1 квартал 2024 года ИП может уменьшить на такие взносы:

• фиксированные взносы за 2021 или 2022 годы, если они были уплачены после 01.01.2023 и не учитывались при расчете налога за 2023 год;
• фиксированные взносы за 2024 год независимо от факта их уплаты;
• взносы 1% за 2023 год, если они не учитывались при расчете налога за 2023 год (независимо от факта их уплаты).

Получить бесплатную консультацию

Очередной срок сдачи ЕФС-1 – 26 февраля, но в связи с изменением правил и появлением новых кодов, случаев, когда надо сдать отчет, стало больше. Кроме того, при приемах, увольнениях, заключении и расторжении договоров ГПХ сдать отчет нужно в другие сроки.

Смотрите в таблице перечень ситуаций, в которых надо сдать ЕФС-1 в феврале, разделы, которые надо заполнить и сроки сдачи.

Получить бесплатную консультацию

Сотрудница выходит из отпуска по уходу за ребенком. Ребенку 2 года. Нужно ли подавать в этом случае какую-нибудь информацию в СФР? Предусматривает ли это форма ЕФС-1?

В подразделе 1.1 формы ЕФС-1 не указывается информация о досрочном выходе на работу из отпуска по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет. Уведомлять СФР об этом не нужно.

Но если до отпуска сотрудница работала на полную ставку, а вернулась на режим неполного времени, и это отражено в дополнительном соглашении к трудовому договору, то следует представить в СФР подраздел 1.1 о мероприятии ПЕРЕВОД с кодом НЕПН (неполный рабочий день) или НЕПД (неполная неделя) в графе 6. Так же надо поступить, если работу она теперь будет выполнять дистанционно или на дому — укажите в графе 6 код ДИСТ или НДОМ соответственно.

По окончании года вам нужно будет представить сведения о стаже (подраздел 1.2), где отразить отдельными строками период отпуска после 1,5 лет с кодом ДЛДЕТИ и период работы.

Получить бесплатную консультацию

28 февраля истекает срок уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов за 2023 год.

Это не касается новых регионов, где бизнес эти налоги за 2023 год не платит, уточняет ФНС.

При этом до 26 февраля плательщики имущественных налогов должны сдать уведомление по ЕНП. Но туда не войдет налог на имущество по среднегодовой стоимости, который будет начислен по декларации.

В уведомлении для имущественных налогов код периода – 34/04.

Если у компании есть налоговые льготы по имущественным налогам, надо направить в ИФНС заявление и подтверждающие документы. Но если не направить, то налоговики все равно должны дать льготу в проактивном порядке (ориентируясь на свои сведения).

Поступления, которые не облагаются налогом на упрощенной системе, перечислены в ст. 346.15 НК РФ. К таким поступлениям относятся, например, доходы, с которых предприниматель платит отчисления в рамках патентной системы налогообложения или НДФЛ. А также не облагаемые налогами доходы, указанные в ст. 251 НК РФ — перечень довольно большой, но все же ограниченный.

Самые распространенных ситуаций, когда доходы упрощенца не учитываются при вычислении налоговой базы:

Средства, поступившие предпринимателю, когда он выступает в качестве агента, если эти деньги предназначены доверителю. Допустим, у ИП Макарова интернет-магазин по продаже мебели, местные предприниматели заключают с ним договоры на реализацию своей продукции. Макаров продал шкаф клиента за 50 тыс. рублей, из которых оставил себе в качестве вознаграждения 5 тыс. рублей, а остальные 45 тыс. рублей перевел клиенту. В этой ситуации он должен отразить в своих доходах 5 тыс. рублей и заплатить налог с этой суммы. Остальные деньги не учитываются при определении доходов и налоговой базы.

Однако в обратной ситуации, когда организация или ИП в роли заказчика заключают агентские договоры на реализацию своих товаров на интернет-площадках, платить налоги надо со всей суммы продажи, включая агентское вознаграждение и другие сопутствующие расходы. Например, ООО «Уют» продает свои утюги на популярных маркетплейсах, где он является заказчиком, а маркетплейс агентом. Интернет-площадка продала утюги на 100 тыс. рублей и перечислила «Уюту» 95 тыс. рублей, оставив себе 4 тыс. рублей в качестве агентских и удержав 1 тыс. рублей в качестве штрафа за нарушение соглашения. В книге учета доходов и расходов «Уют» должен записать доход в размере 100 тыс. рублей и платить налог с этой суммы (письмо Минфина № СД-4-3/5762@ от 05.05.2023). На УСН «Доходы минус расходы» комиссию агента запишите в расходы.

Депозит, задаток или залог, если их сумма будет возвращена (письмо Минфина от 22.06.2015 № 03-11-06/2/36071). Например, ИП Медведев пообещал сдать ООО «Клен» часть своих площадей. В качестве подтверждения намерений и меры обеспечения «Клен» перевел предпринимателю задаток в размере 50 тыс. рублей. При заключении договора аренды ИП вернул задаток, поэтому учитывать 50 тыс. рублей в качестве дохода не надо.

А вот если ИП зачтет указанную сумму как часть арендной платы, нужно записать ее в доходы. Кроме того, в состав доходов индивидуального предпринимателя необходимо вносить и суммы, перечисленные «Кленом» в качестве коммунальных платежей, даже если речь идет об оплате электроэнергии и воды, счета за которые формируются по приборам учета. Такие разъяснения дает Минфин в своих письмах № 03-11-11/72 и № 03-11-11/210. Аналогичной позиции придерживаются суды, которые уточняют, что деньги, полученные арендодателем от арендатора в счет оплаты коммунальных платежей, являются доходом от аренды и облагаются налогом (решение Арбитражного суда Волго-Вятского округа по делу № А17-383/2019).

Не учитываются при определении налоговой базы неотделимые улучшения имущества, которые сделал арендатор за свой счет. Если ООО «Клен» из примера выше во время действия договора аренды залил в арендованных помещениях новые наливные полы и установил сплит-системы, то по окончании договора новое имущество перейдет в собственность арендодателя, ИП Медведева. И хотя стоимость объекта недвижимости с учетом сделанных улучшений выросла, они не учитываются как внереализационный доход, так как достались предпринимателю бесплатно.

Деньги, полученные по долговым обязательствам (выданным кредитам, займам). В доходы пойдут только проценты или штрафы, полученные по таким договорам, они считаются внереализационным доходом. Предположим, организация выдала заем на 100 тыс. рублей под 3% в месяц. Через три месяца клиент вернул сумму займа и 9 тыс. рублей в качестве процентов. 100 тыс. рублей записывать в доходы не надо, к ним относятся только 9 тыс. рублей.

Вклады в уставный капитал организации. Это могут быть деньги, гособлигации, акции и доли в других компаниях и т.д.

Доходы, полученные в качестве целевого финансирования, и гранты. Предприниматели могут использовать их только по назначению и должны вести отдельный учет доходов, полученных в рамках использования такого финансирования. Если этого не сделать, имущество будет считаться подлежащим налогообложению с момента получения.

Минфин объяснил еще ряд ситуаций, когда предприниматели на упрощенной системе налогообложения не должны учитывать поступления на счета в качестве доходов:

Получить бесплатную консультацию

28 февраля истекает срок уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов за 2023 год.

Это не касается новых регионов, где бизнес эти налоги за 2023 год не платит, уточняет ФНС.

При этом до 26 февраля плательщики имущественных налогов должны сдать уведомление по ЕНП. Но туда не войдет налог на имущество по среднегодовой стоимости, который будет начислен по декларации.

В уведомлении для имущественных налогов код периода – 34/04.

Если у компании есть налоговые льготы по имущественным налогам, надо направить в ИФНС заявление и подтверждающие документы. Но если не направить, то налоговики все равно должны дать льготу в проактивном порядке (ориентируясь на свои сведения).

Получить бесплатную консультацию