Р

Речь идет об увеличении предельной величины дохода ИП, после превышения которой он платит со «сверхлимитной» суммы дополнительный 1% пенсионных взносов. В письме от 06.05.22 № 03-15-05/41955 эксперты Минфина разъяснили, почему они не поддерживают такое предложение.

Как известно, каждый ИП должен ежегодно платить за себя пенсионные взносы. Так, если доход предпринимателя за 2021 год не превысил 300 000 руб., то необходимо перечислить взносы на ОПС в фиксированном размере 32 448 руб. Если по итогам года сумма дохода превысила 300 000 руб., то дополнительно нужно заплатить 1% от суммы превышения (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В Минфине отмечают, что будущая пенсия ИП напрямую зависит от суммы страховых взносов на ОПС, учтенных на индивидуальном лицевом счете. Уплата страховых взносов только в фиксированном размере обеспечивает минимальный объем прав на пенсионное обеспечение, а уплата страховых взносов на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., позволяет сформировать пенсионные выплаты в большем объеме.

После увеличения порога, при превышении которого необходимо платить дополнительные пенсионные взносы, ИП будет платить меньше взносов. Следовательно, его будущая пенсия тоже будет меньше. Поэтому Минфин выступает против такого повышения.

С

Справку о доходах работодатель обязан выдать в течение трех рабочих дней с момента получения от сотрудника соответствующего заявления. Об этом сообщили специалисты Роструда на сайте «Онлайнинспекция».

В трудовом ведомстве напоминают положения части 1 статьи 62 Трудового кодекса. Согласно этой норме, по письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать работнику:

• копии документов, связанных с работой (копии приказа о приеме на работу, приказов о переводах на другую работу, приказа об увольнении с работы; выписки из трудовой книжки);
• справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, о периоде работы у данного работодателя и другое.

Копии документов, связанных с работой, должны быть заверены надлежащим образом и предоставлены работнику безвозмездно.

Справка о доходах относится к документам, связанным с работой. Соответственно, ее также нужно выдать не позднее трех рабочих дней с момента получения заявления от работника.

С

Соответствующие поправки в Кодекс об административных правонарушениях внесены Федеральным законом от 28.05.22 № 141-ФЗ. Новые штрафы за нарушение правил пожарной безопасности начнут действовать с 8 июня.

Административные санкции за несоблюдение общих требований пожарной безопасности предусмотрены статьей 20.4 КоАП. Согласно поправкам, с 8 июня 2022 года за данное нарушение будут назначаться следующие штрафы:

• для граждан — от 5 000 до 15 000 руб. (сейчас от 2 000 до 3 000 руб.);
• для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 руб. (сейчас от 6 000 до 15 000 руб.);
• для ИП — от 40 000 до 60 000 руб. (сейчас от 20 000 до 30 000 руб.);
• для юридических лиц — от 300 000 до 400 000 руб. (сейчас от 150 000 до 200 000 руб.).

За те же действия, совершенные в условиях особого противопожарного режима, штрафы будут выше:

• для граждан — от 10 000 до 20 000 руб. (сейчас от 2 000 до 4 000 руб.);
• для должностных лиц — от 30 000 до 60 000 руб. (сейчас от 15 000 до 30 000 руб.);
• для ИП — от 60 000 до 80 000 руб. (сейчас от 30 000 до 40 000 руб.);
• для юридических лиц — от 400 000 до 800 000 руб. (сейчас от 200 000 до 400 000 руб.).

Если пожарные правила нарушены повторно, при этом объект относится к категории чрезвычайно высокого, высокого или значительного риска, то наказание будет еще более суровым:

• для граждан — штраф от 12 000 до 20 000 руб. (сейчас от 3 000 до 4 000 руб.);
• для должностных лиц — штраф от 30 000 до 60 000 руб. (сейчас 15 000 до 20 000 руб.);
• для ИП — штраф от 60 000 до 80 000 рублей или приостановление деятельности на срок до 30 суток (сейчас штраф от 30 000 до 40 000 рублей или приостановление деятельности на срок до 30 суток);
• для юридических лиц — штраф от 400 000 до 800 000 рублей или приостановление деятельности на срок до 30 суток (сейчас штраф от 200 000 до 400 000 рублей или приостановление деятельности на срок до 30 суток).

Критерии отнесения объектов защиты к определенной категории риска утверждены постановлением правительства РФ от 12.04.12 № 290 (ред. от 01.12.21 № 2169).

Кроме этого, ужесточится ответственность за нарушение, которое привело к пожару и уничтожению или повреждению чужого имущества либо причинило вред здоровью (легкий, средней, тяжкий) или повлекло смерть (ч. 6 и 6.1 ст. 20.4 КоАП РФ).

В

В этом году праздник День России, который отмечают 12 июня, выпадает на воскресенье. В связи с этим выходной день переносится на понедельник. Соответственно, выходные продлятся три дня — с субботы, 11 июня, по понедельник, 13 июня. Можно ли снизить зарплату за июнь? Сокращается ли на час последний рабочий день перед праздником? В каком размере оплачивать работу 13 июня: в одинарном или двойном? На эти вопросы ответили эксперты Роструда.

Сокращение рабочего дня накануне праздника

Согласно статье 95 ТК РФ, продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час.

Таким образом, на один час должен сокращаться день, непосредственно предшествующий праздничному, пояснили в трудовом ведомстве. Пятница, 10 июня, не является предпраздничным днем, а значит, не должен сокращаться на 1 час.

Оплата работы 13 июня

13 июня является выходным, а не праздничным днем. Как пояснили в Роструде, порядок оплаты труда в этот день зависит от графика работника. Если 13 июня будет для сотрудника рабочим в соответствии с его графиком, то работа должна быть оплачена в обычном одинарном размере. Если этот день будет для него выходным в соответствии с графиком, то работу нужно оплатить не менее чем в двойном размере. Либо, по желанию сотрудника, предоставить дополнительный выходной день (ст. 153 ТК РФ).

Можно ли снизить зарплату за июнь

Также в Роструде напомнили: нерабочие праздничные дни не могут стать причиной для снижения заработной платы работникам, получающим оклад.

«В случае, если оклад не установлен, например, работникам со сдельной оплатой труда, за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение. Его размер устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом», — уточнили в трудовом ведомстве.

Н

Налогоплательщик может решать, в какие даты и какую сумму перечислить единым налоговым платежом. Рассчитать ее минимальный размер несложно: сложите все текущие платежи и недоимки на дату перечисления. Данные можно взять из налоговых деклараций, расчетов, уведомлений и требований.

Поступившие в счет ЕНП деньги налоговая сама зачтет на нужные направления. 

Очередность зачета будет такой: Недоимки → Предстоящие платежи по налогам, взносам и сборам → Долги по пеням → Долги по процентам → Долги по штрафам. 

При этом в каждой группе начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть внесена раньше других. Если суммы ЕНП не хватает и даты уплаты налогов, сборов и взносов одинаковы, платеж зачтут пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Аналогичный подход действует для пеней, процентов и штрафов.

Пример. ООО «Пика» должно уплатить страховые взносы за сотрудников до 15 августа. Суммы следующие:

• ОПС — 220 000 рублей;
• ОМС — 51 000 рублей;
• ВНиМ — 29 000 рублей.

Остаток денег на едином налоговом счете — 90 000 рублей. На уплату взносов компании нужно 300 000 рублей, но дополнительно деньги она не перевела. Тогда остаток ЕНП налоговая распределит пропорционально суммам платежей: 66 000 рублей на ОПС (220 000 / 300 000 × 90 000), 15 300 рублей на ОМС и 8 700 рублей на ВНиМ.

Срок единого налогового платежа и уведомления

Организации и предприниматели, перешедшие на новый порядок уплаты, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленных суммах. По уведомлению инспекция поймет, сколько денег и на какие направления нужно зачесть. Крайние сроки следующие:

• налогоплательщики — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты налогов и авансовых платежей;
• плательщики взносов — за пять рабочих дней до установленного срока уплаты взносов;
• налоговые агенты по НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@. Его можно подать как на бумаге, так и в электронном виде.

Как перейти на единый налоговый платеж

С 1 апреля по 4 мая 2022 года нужно было подать заявление о переходе на особый порядок уплаты в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Сделать это можно только в электронной форме по ТКС. Форма и формат заявления утверждены приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/179@.

Перед подачей заявления требуется провести сверку расчетов с бюджетом и добиться отсутствия разногласий. Важно, что сверка должна быть проведена не более чем месяц назад.

Если вы не успели подать заявление до 4 мая, то уже не сможете платить налоги одной платежкой в 2022 году. Но с 2023 года планируется внедрить аналогичный механизм, который уже станет обязательным для всех — единый налоговый счет (ЕНС).

Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года

Единый налоговый счет и соответствующие изменения в НК РФ уже приняты в первом чтении (законопроект № 46702-8).

Что нужно знать про единый налоговый счет:

• это будет единственный способ уплаты налогов и взносов, от отдельных платежек откажутся;
• перейти на ЕНС должны будут все, сверки и заявления для этого не нужны;
• срок уплаты всех налогов и взносов установят на один день — 25 число следующего месяца;
• срок уплаты агентского НДФЛ изменится — с выплат за период с 20 числа прошлого по 19 число текущего месяца налог перечисляется до 25 числа текущего месяца;
• сроки сдачи 6-НДФЛ, РСВ и декларации по УСН для ИП перенесут на 20 число;
• об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов нужно будет уведомлять, но строго в электронном виде;
• остаток денег на едином налоговом счете можно будет вернуть или зачесть в счет третьих лиц.

Безусловно, у такого механизма есть недостатки. Опасений много, больше всего пугает невозможность полноценно распоряжаться своими деньгами. Если ЕНС действительно станет обязательным с 2023 года, то придется учиться с этим жить. Скорее всего, количество споров с налоговой значительно увеличится, но наладить процесс государство планирует в 2022 году в рамках эксперимента с единым налоговым платежом. Не исключено, что обязательный переход отложат.

С

С 1 июня МРОТ поднимут на 10 % — до 15 279 (16043 Краснодарский край) рублей. Это значит, что нужно будет поднять зарплату до нового уровня, пересмотреть выплаты из среднедневного заработка и по-новому считать больничные.

С 1 июня на 10 % поднимется минимальный размер оплаты труда (Информация с сайта Президента РФ от 25.05.2022). Что делать бухгалтеру после повышения МРОТ:

• Задача 1. Довести зарплату до МРОТ
• Задача 2. Скорректировать отпускные и другие выплаты из среднего заработка
• Задача 3. Запомнить новые ограничения для расчета больничных
• Задача 4. Разобраться с порядком расчета страховых взносов с июня

Задача 1. Довести зарплату до МРОТ

За июнь каждому сотруднику нужно начислить не меньше 15 279 рублей. Заработная плата за месяц не должна быть ниже МРОТ,  если норма рабочего времени отработана полностью (ст. 133 ТК РФ). Исключение — работа в режиме неполного рабочего времени.

С МРОТ сравнивайте именно начисленную зарплату: без учета НДФЛ, алиментов и других удержаний. На руки сотрудник может получить сумму меньше минималки. Так, если из минимальной зарплаты удерживается только НДФЛ, выплата составит 13 292,73 рубля.

Важно! Если вы платите минималку в соответствии с региональным соглашением и она больше 15 279 рублей, ничего менять не нужно.

В состав зарплаты входит не только «голый» оклад, но и другие выплаты. Если коротко, то включать нужно:

• оклад;
• премии, начисленные в этом месяце;
• доплаты и надбавки, которые не связаны с изменением условий труда, например за выслугу лет или за квалификацию.

Нельзя учитывать районный коэффициент, надбавки за работу на севере или во вредных условиях, доплаты за сверхурочные и ночные часы, работу в выходные, доплаты за замещение коллег. Любые выплаты, которые не связаны с рабочим процессом, в расчете тоже не учитываются, например матпомощь.

Поднять зарплату до нового уровня можно тремя способами:

1. Доплатить до МРОТ.Если по итогам расчета за месяц учитываемые выплаты оказались меньше МРОТ — доначислить недостающую часть.
2. Повысить оклад. Если хотите повысить зарплату сразу всем сотрудникам, проведите индексацию. Если только сотрудникам на одной должности — заключите с каждым из них допсоглашение к трудовому договору с новым окладом и датой, с которой он установлен, и внесите изменения в штатное расписание. Когда зарплату поднять надо кому-то одному, лучше сделать это за счет премий и ежемесячных надбавок (Письмо Роструда 27.04.2011 № 1111-6-1).
3. Увеличить сумму надбавок и доплат.Размер меняется соответствующим приказом. При необходимости внесите изменения в документы, в которых эти надбавки прописаны. Это может быть трудовой договор, положение об оплате труда, коллективный договор, соглашение.

Задача 2. Скорректировать отпускные и другие выплаты из среднего заработка

Сотрудники, которые уходят в отпуск с 1 июня и позднее, должны получить за один календарный день отдыха не менее 521,47 рубля (15 279 рублей / 29,3 дня), так как средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть менее федерального МРОТ (п.18 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Если отпускные для отпусков после 31 мая уже были выплачены, пересчитайте и доплатите их за все дни после повышения.

Пример. Антон взял отпуск с 30 мая по 5 июня. Расчетный период он отработал полностью, но его фактический средний заработок за расчетный период меньше МРОТ. Отпускные ему бухгалтер начислил исходя из старого МРОТ — 13 890 рублей.

Выплаченные отпускные = 13 890 рублей / 29,3 дней × 7 дней = 3318,43 рубля.

С 1 июня МРОТ подняли до 15 279 рублей. Бухгалтеру нужно будет пересчитать отпускные за все дни после 1 июня, то есть 30 и 31 мая будут оплачены по старому МРОТ, а 1–5 июня — по новому.

Пересчитанные отпускные = (13 890 рублей / 29,3 дней × 2 дня) + (15 279 рублей / 29,3 дня × 5 дней) = 948,12 + 2607,34 = 3 555,46 рубля.

Доплата составит 237,03 рубля.

Не забудьте пересчитать и прочие периоды оплаты по среднему заработку, если ранее при расчете учитывали старый размер МРОТ.

Задача 3. Запомнить новые ограничения для расчета больничных

Работодатель оплачивает первые три дня нетрудоспособности сотрудника. Напомним, как МРОТ влияет на больничные:

1. Сумма выплаты не должна быть ниже МРОТ в пересчете на полный месяц;
2. Фактический среднедневной заработок не должен быть ниже минимального, рассчитанного исходя из МРОТ;
3. При нарушении режима сумма выплаты не должна быть выше МРОТ в пересчете на полный месяц.

Минимальные суммы теперь составят:

• пособие за полный месяц — 15 279 рублей;
• среднедневной заработок — 502,32 рубля.

Важно! Корректировать сумму больничного по аналогии с отпускными не надо. Все ограничения устанавливаются исходя из МРОТ на дату начала страхового случая. Если минималку повысят во время болезни, пособие не вырастет. 

Нарушение режима — исключение. В этом случае берут МРОТ того месяца, на который приходятся дни больничного. Поэтому новая минималка может затронуть больничные с нарушением режима, которые начались в мае и перешли на июнь.

Задача 4. Разобраться с порядком расчета страховых взносов с июня

Это актуально только для субъектов МСП, так как для них предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов с выплат сверх МРОТ.

Но по-новому считать взносы после индексации минималки не придется. Нагрузка на бизнес не вырастет. 

Дело в том, что льготный тариф применяется «в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода» (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ). Расчетный период для взносов — это календарный год. 

Значит, взносы по-прежнему нужно будет рассчитывать исходя из МРОТ на 1 января — 13 890 рублей.!!!

Р

Руководитель ФНС России Даниил Егоров продлил до 1 июля 2022 года ограничение на блокировку банковских счетов должников при взыскании долгов по налогам. Решение принято для снижения рисков неплатежеспособности, которые вызваны введением ограничительных мер со стороны иностранных государств и международных организаций.

Одновременно налоговым органам поручается после 1 июля 2022 года и до отдельного распоряжения не приостанавливать операции по счетам до истечения двухнедельного срока с момента направления в банк поручений ФНС на списание и перечисление в бюджет задолженности по налогам и сборам.

Э

Это добровольная уплата нескольких налогов и взносов одним платежным поручением. При этом не надо уточнять вид платежа, срок его уплаты, принадлежность к бюджету и др. Такое уже есть для физлиц — они могут разом заплатить НДФЛ и налоги на имущество, транспорт, землю.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ добавляет в НК РФ новую статью о едином налоговом платеже для организаций и ИП. Они смогут одним платежным поручением перечислить деньги на счет, с которого налоговая будет распределять их на уплату:

• налогов и авансовых платежей по ним (кроме тех, которые уплачивают физлица);
• страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ;
• торгового сбора;
• сборов (кроме госпошлин, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ);
• пеней, штрафов и процентов.

Важно, что не только добровольные перечисления налоговая посчитает единым налоговым платежом. К нему будут отнесены все платежи в бюджет, а также суммы переплаты и излишне взысканные суммы после 1 июля 2022 года.

Эксперимент с ЕНП продлится до конца 2022 года. По его итогам решат, когда и в каком порядке вводить обязательный единый налоговый счет.

С

С 1 июня 2022 года Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования начнут работать по принципу единого окна. Это значит, что отдельные услуги теперь можно будет получить в любом из этих фондов.

Во всех отделениях ФСС с 1 июня можно подать заявления на услуги ПФР:

• о доставке пенсии;
• на получение справки об отнесении к категории граждан предпенсионного возраста.

А во всех отделениях ПФР теперь принимают заявления:

• на обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации;
• на предоставление путевок на санаторно-курортное лечение.

Как сообщалось ранее, ФСС и ПФР планировалось объединить до 2023 года. Среди преимуществ нового подхода авторы инициативы указывают сокращение издержек на административные расходы и возможность создания «единого окна» для получения всех социальных услуг.

П

По взносам за 2 и 3 квартал ввели отсрочку на год. По задумке властей, это станет неким беспроцентным кредитом для бизнеса. Однако выгоду ощутят не все. Кто-то вместо взносов просто заплатит больше налога.

Об этом предупреждали наши читатели сразу же, как только вышло постановление правительства об отсрочке.

Недавно эти выводы подтвердили и в Минэкономразвития.

Чиновники пояснили: «Если уплата страховых взносов по отсроченным платежам будет осуществлена только через год, то уменьшить сумму налога по УСН (доходы) и ПСН в текущем году нельзя».

Таким образом, если бизнес хочет применить вычет по взносам, нужно их уплатить в старые сроки, невзирая на льготу.

Кстати, отсрочка будет автоматическая. Никаких заявлений подавать не надо. Вместе с тем у бизнеса есть право платить взносы по старой схеме. Просто в КРСБ они будут числиться в переплате, пока не настанет новый срок для их начисления.

Добавим, что аналогичная история с нулевой выгодой была у ИП при ковидном снижении фиксированных взносов.