• за нарушение срока сдачи декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1 000 рублей. 
•  
• даже если сумма НДФЛ к уплате будет отсутствовать, за нарушение срока подачи декларации придется заплатить штраф 1 000 рублей (также см. «Налоговики сообщили, что грозит физлицу, не сдавшему «нулевую» 3‑НДФЛ»);
• за неуплату НДФЛ предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога;
• за неподачу или нарушение срока направления письменных пояснений (ст. 126 НК РФ). Штраф составит 200 рублей за каждый непредставленный документ.

До 2023 года продлят возможность получать ЭЦП не только в ФНС. Хотя планировалось, что через удостоверяющие центры нельзя будет получить ЭЦП уже в 2022 году. Бизнес не готов, решили в правительстве.

В аппарате вице-премьера Дмитрия Чернышенко подтвердили эту информацию.

В 2022 году предлагают применять не обязательный, а добровольный порядок применения электронных доверенностей и электронных подписей только от ФНС.

Такую отсрочку решили дать бизнесу, поскольку он оказался не готов к электронным доверенностям — нет специальных программ, нет понимания, как это делать.

Еще один довод в пользу электронных подписей от удостоверяющих центров — в их рядах прошла чистка, требования к ним ужесточили. Из 370 УЦ в реестре приостановили деятельность 120.

ЭДО-инициативы государства.

Прокомментировала Яна Барихашвили, генеральный директор ООО «ЭЛО» (аккредитованной IT компании), сертифицированный партнёр УЦ «Тензор»:

«Могу сказать, что предложение очень правильное и оставшиеся сейчас на рынке УЦ максимально соблюдают требования закона, потому что аккредитация по новым правилам стоила им очень дорого.

Таких УЦ осталось менее 20, в совокупности с УЦ ФНС они смогут обеспечить законность и своевременность выдачи ЭП.

ФНС приказом от 06.08.21 № ЕД-7-19/728@ обнародовала новую форму справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховых взносам, пеням, штрафам и процентам, а также электронный формат и порядок заполнения этого документа. Выдавать справку на новом бланке инспекторы начнут через год — с 1 октября 2022 года.

Напомним, что налоговики обязаны предоставить по запросу налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента справку о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (п. 1 ст. 32 НК РФ).

В настоящее время существует два вида справок о состоянии расчетов по налогам:

• для организаций и индивидуальных предпринимателей,
• для «обычных» физлиц, не являющихся ИП (бланки приведены в приложениях № 1 и № 2 к приказу ФНС от 28.12.16 № ММВ-7-17/722@).

С 1 октября 2022 года вместо отдельных бланков будет применяться единая форма для всех налогоплательщиков. При этом состав справки изменится незначительно. Новый бланк будет состоять из «шапки» и табличной части. В таблице появится дополнительная графа для указания кода налогового органа. В остальном форма останется прежней. Как и сейчас, в ней будут отражены в том числе следующие данные: наименование налога (сбора, страховых взносов); сальдо расчетов (положительное “+”, отрицательное “-“); суммы, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит, проводится реструктуризация, а также суммы, приостановленные к взысканию.

Напомним: чтобы получить справку о состоянии расчетов, необходимо подать заявление. Его форма утверждена приказом ФНС от 03.09.20 № ЕД-7-19/631@ 

• бюджетной, 
• налоговой, 
• таможенно-тарифной политики на 2022 год, 
• и на плановый период 2023 и 2024 годов.

Минфин планирует ввести ежегодную индексацию размера потенциального возможного к получению дохода для предпринимателей на патентной системе налогообложения. Соответствующее предложение включено в Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов.

Напомним: величину потенциально возможного к получению дохода (он является объектом налогообложения, и от него зависит сумма налога) утверждают власти субъектов РФ для каждого вида деятельности. До 2021 года существовало ограничение — в общем случае не разрешалось превышать лимит в 1 млн руб. Начиная с 2021 года, это ограничение снято. Каждый регион может утверждать любое, сколь угодно большое, значение.

Минфин планирует изменить этот порядок, внеся поправки в Налоговый кодекс. Поправки будут предусматривать ежегодную индексацию размера потенциального возможного к получению дохода на коэффициент-дефлятор. Значение данного коэффициента будет утверждаться на федеральном уровне.

До 2021 года максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода при ПСН корректировался на коэффициент-дефлятор. Однако в 2022 году этот коэффициент не применяется .

ИП, совмещающему патент и упрощенку, для учета взносов лучше брать реальную выручку, а не потенциальный доход. А распределять их можно поквартально, отвечает эксперт.

Вопрос задали в «Клерк.Консультациях»:

«При определении доли доходов по ПСН в общем доходе берется выручка по ПСН или потенциальный доход? Надо распределить страховые взносы. Считала 9 месяцев по выручке.

И распределять надо ежемесячно или квартально? Просто доли сильно скачут ежемесячно. Что в конце года в УСН будет?».

 «Для раздельного учета по взносам лучше брать реальную выручку, а не потенциальный доход. По крайней мере, так считает Минфин

В соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов. Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148.

Самозанятые граждане теперь могут продавать свои товары на Ozon

Маркетплейс Ozon разрешил плательщикам налога на профессиональных налог работать на Ozon по схемам FBS или realFBS. 

То есть доставлять товары сервисом «Озон-Рокетс» или самостоятельно отправлять удобным способом.

Есть несколько условий:

⚪️продажа только товаров собственного производства;

🔵эти товары не подлежат обязательной маркировке и лицензированию;

⚪️оборот меньше 2,4 млн рублей в год.

Чтобы начать работать на Ozon, самозанятым нужно заререгистрироваться в личном кабинете.

Для этого нужно ввести данные паспорта и ИНН. 

Чеки по продажам самозанятому будет отправлять Ozon, он должен будет дублировать их в приложении «Мой налог».

Стало известно, какой будет доверенность для использования квалифицированной электронной подписи. Она будет в электронной форме, в силу нормативка по ней вступит с 1 марта 2022 года.

На официальном портале опубликован приказ Минцифры от 18.08.2021 № 857.

Документ вступает в силу с 1 марта 2022 и действует до 1 марта 2028 года.

Напомним, с 1 января 2022 года электронную подпись организации или ИП смогут использовать только руководитель организации или сам ИП.

Для других ответственных лиц, например, бухгалтера, нужно будет купить личную электронную подпись физлица и оформить специальную электронную доверенность.

Такую доверенность нужно будет выдать всем сотрудникам, которые имеют право подписи, кроме директора или ИП.

Эти сотрудники будут прилагать доверенность к пакету электронных документов при каждом использовании личной ЭЦП от имени компании или ИП.

Доверенность создается в электронной форме в формате XML и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью в формате XMLDSIG.

Доверенность, в том числе, должна содержать перечень и идентификатор полномочий представителя.

Причем идентификатор надо выбрать из классификатора. Если подходящего там нет, можно описать полномочия текстом.

Кроме того, приказом Минцифры от 18.08.2021 № 858 утвердили единые требования к машиночитаемым формам документов, на основании которых физлицо подтверждает полномочия действовать от имени иного физлица, юрлица и ИП.