8 800 201 29 75
16 Фев
28 февраля истекает срок уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов за 2023 год.
Это не касается новых регионов, где бизнес эти налоги за 2023 год не платит, уточняет ФНС.
При этом до 26 февраля плательщики имущественных налогов должны сдать уведомление по ЕНП. Но туда не войдет налог на имущество по среднегодовой стоимости, который будет начислен по декларации.
В уведомлении для имущественных налогов код периода – 34/04.
Если у компании есть налоговые льготы по имущественным налогам, надо направить в ИФНС заявление и подтверждающие документы. Но если не направить, то налоговики все равно должны дать льготу в проактивном порядке (ориентируясь на свои сведения).
Поступления, которые не облагаются налогом на упрощенной системе, перечислены в ст. 346.15 НК РФ. К таким поступлениям относятся, например, доходы, с которых предприниматель платит отчисления в рамках патентной системы налогообложения или НДФЛ. А также не облагаемые налогами доходы, указанные в ст. 251 НК РФ — перечень довольно большой, но все же ограниченный.
Самые распространенных ситуаций, когда доходы упрощенца не учитываются при вычислении налоговой базы:
Средства, поступившие предпринимателю, когда он выступает в качестве агента, если эти деньги предназначены доверителю. Допустим, у ИП Макарова интернет-магазин по продаже мебели, местные предприниматели заключают с ним договоры на реализацию своей продукции. Макаров продал шкаф клиента за 50 тыс. рублей, из которых оставил себе в качестве вознаграждения 5 тыс. рублей, а остальные 45 тыс. рублей перевел клиенту. В этой ситуации он должен отразить в своих доходах 5 тыс. рублей и заплатить налог с этой суммы. Остальные деньги не учитываются при определении доходов и налоговой базы.
Однако в обратной ситуации, когда организация или ИП в роли заказчика заключают агентские договоры на реализацию своих товаров на интернет-площадках, платить налоги надо со всей суммы продажи, включая агентское вознаграждение и другие сопутствующие расходы. Например, ООО «Уют» продает свои утюги на популярных маркетплейсах, где он является заказчиком, а маркетплейс агентом. Интернет-площадка продала утюги на 100 тыс. рублей и перечислила «Уюту» 95 тыс. рублей, оставив себе 4 тыс. рублей в качестве агентских и удержав 1 тыс. рублей в качестве штрафа за нарушение соглашения. В книге учета доходов и расходов «Уют» должен записать доход в размере 100 тыс. рублей и платить налог с этой суммы (письмо Минфина № СД-4-3/5762@ от 05.05.2023). На УСН «Доходы минус расходы» комиссию агента запишите в расходы.
Депозит, задаток или залог, если их сумма будет возвращена (письмо Минфина от 22.06.2015 № 03-11-06/2/36071). Например, ИП Медведев пообещал сдать ООО «Клен» часть своих площадей. В качестве подтверждения намерений и меры обеспечения «Клен» перевел предпринимателю задаток в размере 50 тыс. рублей. При заключении договора аренды ИП вернул задаток, поэтому учитывать 50 тыс. рублей в качестве дохода не надо.
А вот если ИП зачтет указанную сумму как часть арендной платы, нужно записать ее в доходы. Кроме того, в состав доходов индивидуального предпринимателя необходимо вносить и суммы, перечисленные «Кленом» в качестве коммунальных платежей, даже если речь идет об оплате электроэнергии и воды, счета за которые формируются по приборам учета. Такие разъяснения дает Минфин в своих письмах № 03-11-11/72 и № 03-11-11/210. Аналогичной позиции придерживаются суды, которые уточняют, что деньги, полученные арендодателем от арендатора в счет оплаты коммунальных платежей, являются доходом от аренды и облагаются налогом (решение Арбитражного суда Волго-Вятского округа по делу № А17-383/2019).
Не учитываются при определении налоговой базы неотделимые улучшения имущества, которые сделал арендатор за свой счет. Если ООО «Клен» из примера выше во время действия договора аренды залил в арендованных помещениях новые наливные полы и установил сплит-системы, то по окончании договора новое имущество перейдет в собственность арендодателя, ИП Медведева. И хотя стоимость объекта недвижимости с учетом сделанных улучшений выросла, они не учитываются как внереализационный доход, так как достались предпринимателю бесплатно.
Деньги, полученные по долговым обязательствам (выданным кредитам, займам). В доходы пойдут только проценты или штрафы, полученные по таким договорам, они считаются внереализационным доходом. Предположим, организация выдала заем на 100 тыс. рублей под 3% в месяц. Через три месяца клиент вернул сумму займа и 9 тыс. рублей в качестве процентов. 100 тыс. рублей записывать в доходы не надо, к ним относятся только 9 тыс. рублей.
Вклады в уставный капитал организации. Это могут быть деньги, гособлигации, акции и доли в других компаниях и т.д.
Доходы, полученные в качестве целевого финансирования, и гранты. Предприниматели могут использовать их только по назначению и должны вести отдельный учет доходов, полученных в рамках использования такого финансирования. Если этого не сделать, имущество будет считаться подлежащим налогообложению с момента получения.
Минфин объяснил еще ряд ситуаций, когда предприниматели на упрощенной системе налогообложения не должны учитывать поступления на счета в качестве доходов: