Суд решил, можно ли применять УСН, не подав уведомление

То обстоятельство, что налогоплательщик не отправил в ИФНС уведомление о переходе на «упрощенку», само по себе не лишает его права применять этот спецрежим. На это указал Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 18.01.24 № А83-8318/2022.

Суть спора

Индивидуальный предприниматель с момента регистрации (с лета 2020 года) применял «упрощенку» — платил единый налог и сдавал по нему отчетность.

Спустя год инспекторы обнаружили, что ИП не подал уведомление о переходе на УСН, а значит, должен был применять общий режим налогообложения. Поскольку ИП не сдавал отчетность по ОСНО (в частности, декларации по НДС), контролеры заблокировали его банковский счет.

Решение суда

Суд признал действия инспекции неправомерными, указав на следующее. По итогам 2020 года индивидуальный предприниматель сдал декларацию по УСН. Инспекция провела камеральную проверку и нарушений не обнаружила. Кроме того, в дальнейшем ИФНС начислила пени за неуплату авансовых платежей по УСН.

Таким образом, своими действия налоговики фактически признали правомерность применения УСН индивидуальным предпринимателем. А раз так, то они не могут принудительно «перевести» ИП на ОСНО, сославшись на то, что он не подал уведомление о применении «упрощенки».

Получить подробную и бесплатную консультацию

Принят закон о новом налоговом вычете по НДФЛ

Госдума одобрила сразу в первом и втором чтениях изменения в НК о введении налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан.

Единый налоговый вычет охватит:

• вложения на индивидуальный инвестиционный счет третьего типа (ИИС типа III),
• взносы в программу долгосрочных сбережений;
• взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Закон имеет обратную силу и будет распространён на договоры, заключенные с 1 января 2024 года.

От уплаты НДФЛ освободили взносы на общую сумму до 400 000 рублей в год — по всем трем продуктам. Таким образом, максимальный размер вычета может составить от 52  000 до 60 000 рублей ежегодно — в зависимости от размера доходов инвестора.

Кроме того, оговорены условия трансформации «старых» инвестиционных счетов в новый тип, а также поэтапное увеличение минимального срока владения ИИС типа III. Так, минимальный срок счета, открытого в 2024–2026 годах, составит 5 лет и потом будет увеличиваться на год — до достижения 10 лет.

Также закон освободил от НДС услуги по формированию сбережений.

Действующие инвествычеты по ИИС, открытым до 31 декабря 2023 года, сохранили.

При этом отменены инвествычеты по НДФЛ на доходы от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов, кроме зарегистрированных в ЕАЭС и паев, полученных от выделения заблокированных активов ПИФов в закрытый ПИФ.

Поправки также выводят из-под налога на прибыль средства, перечисляемые в фонды гарантирования пенсионных резервов, а также взносы, уплаченные по договорам долгосрочных сбережений.

Закон обязывает НПФ информировать налоговые органы о заключенных и расторгнутых договорах негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений.

Введены штрафы для НПФ и налоговых агентов за предоставление недостоверных сведений в рамках упрощенной процедуры получения налоговых вычетов и по ИИС. Штраф — 20% от суммы неправомерно полученного вычета.

При этом НПФ и налоговые агенты освобождены от ответственности, если сами выявят ошибки и сообщат о них налоговому органу до того, как он их обнаружит.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Налоговики больше не будут присылать повестки о вызове на допрос

Вместо повестки утвердили новую форму документа, который теперь называется уведомление. Его суть остается прежней.

ФНС изменила форму повестки о вызове на допрос свидетеля: теперь этот документ будет называться «Уведомление о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний». Об этом сказано в письме ФНС № СД-4-2/2063@ от 22.02.2024.

Содержание документа о вызове свидетеля на допрос осталось без изменений. В тексте будет указана следующая информация:

• дата и время проведения допроса;
• название мероприятия налогового контроля;
• сведения о компании или о физическом лице, в отношении которых проходит проверка.

Если свидетель не может быть на допросе в обозначенное время, нужно предупредить инспекторов об этом. За пропуск допроса без уважительных причин полагается штраф по ст. 128 НК в размере 1000 рублей

Получить подробную и бесплатную консультацию

Часть взносов 1% за 2023 год ИП на УСН может учесть в 2024 году

ИП сам решает, когда ему уменьшать налог на взносы 1% с дохода свыше 300 000 рублей – в 2023 или в 2024 году.

При желании можно все 1-процентные взносы пустить на уменьшение налога за 2023 год.

Но если для этой цели использовали только часть взносов, то другую часть можно учесть в 2024 году.

Такое разрешение ранее дала ФНС в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.

Получить подробную и бесплатную консультацию

ИП может уменьшить аванс по УСН за 1 квартал 2024 года на все годовые взносы, а не только на 1/4

Чтобы уменьшить налог по УСН «доходы» на фиксированные взносы, не нужно платить эти взносы или высчитывать часть за квартал.

На все взносы за 2024 год (49 500 руб.) можно уменьшить аванс по УСН сразу в 1 квартале.

То есть на вычет можно уже в 1 квартале взять 49 500 руб., а не 1/4 часть в сумме 12 375 руб.

Когда ИП уплатит взносы – роли не играет.

ИП на УСН «доходы» без работников заработал в первом квартале 1 млн рублей.

Его аванс за 1 квартал составит: 1 000 000 × 6% – 49 500 = 10 500 руб.

Этот ИП должен:

• сдать уведомление на УСН в сумме 10 500 руб. с кодом периода 34/01 – до 25.04.2024;
• уплатить 10 500 руб. аванс по УСН – до 02.05.2024.

Получить подробную и бесплатную консультацию

ООО на УСН «доходы» может уменьшать налог только на уплаченные взносы

Новое правило по уменьшению налога по УСН на страховые взносы без их уплаты действует только для ИП в части фиксированных взносов. Для взносов за сотрудников правила прежние – имеет значение факт их уплаты.

Компания в 2023 году уплатила долг по взносам за 2022 год. Эти взносы можно учесть при уменьшении налога в 2023 году (не более, чем на 50%).

Со взносами на 2023 год ситуация такая же – их сначала надо уплатить и только в случае уплаты брать на вычет при расчете налога.

То есть, у организаций на УСН «доходы» и ИП с работниками на УСН «доходы» и ПСН страховые взносы за работников идут на уменьшение до 50% налога по мере их уплаты.

ИП на УСН «доходы» можно уменьшить налог на фиксированные взносы, не уплачивая их, и на взносы за работников, но только на уплаченные.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Когда ИП нужно заявление о зачете на фиксированные взносы

Уведомление по ЕНП на фиксированные взносы, в том числе на взносы 1% – не нужно. Заявление на зачет – по ситуации.

Об этом рассказала эксперт-консультант по налогообложению Надежда Самкова.

Для ИП на УСН «доходы» и ПСН заявление о зачете на уплаченные заранее фиксированные взносы не нужно, потому что это никак не повлияет на право уменьшить налог на взносы.

Подать заявление о зачете на «фиксы» имеет смысл для:

• ИП на УСН «доходы минус расходы»;
• ИП на ЕСХН;
• ИП на ОСНО.

Дело в том, что при этих режимах включить в расходы взносы можно только после их уплаты. Если уплатить их досрочно (до установленного НК срока), то зафиксировать факт уплаты поможет заявление о зачете.

Получить подробную и бесплатную консультацию

С 2024 года не действует освобождение от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах

В соответствии с пунктом 1 статьи 212 Налогового кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, в частности, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, переданными от организаций или ИП.

По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (пункт 2 статьи 224 Налогового кодекса).

Любая материальная выгода, полученная с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года (включительно), была освобождена от налогообложения (пункт 90 статьи 217 Налогового кодека).

Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами (если сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной, исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России) или не платит проценты совсем (беспроцентный займ).

Однако при определенных условиях такая материальная выгода может освобождаться от налогообложения. Например, если у физлица есть право на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья, установленный подпунктом 3 пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса.

Данное право должно быть подтверждено налоговым органом.

При этом на освобождение материальной выгоды от налогообложения не влияют:
– начало использования имущественного вычета;
– наличие обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@ (далее – Уведомление).

В случае если у организации, выдавшей заем (предоставившей кредит), имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в отношении недвижимости, на приобретение которой предоставлен заем (кредит), для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанному займу (кредиту), представление нового такого подтверждения не требуется.

Следует обратить внимание на то, что Уведомление выдается физическому лицу в целях получения имущественного налогового вычета у работодателя.

В иных случаях (например, если имущественный вычет получен путем предоставления декларации по форме 3-НДФЛ) в целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в соответствии с положениями статьи 212 Налогового кодекса может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@ “О направлении рекомендуемой формы справки” (далее – Справка).

При этом Уведомление и Справка обязательно должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

При отсутствии в указанных документах реквизитов договора займа (кредита) данные документы не могут являться основанием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, поскольку не подтверждают тот факт, что заем (кредит) был израсходован на приобретение недвижимого имущества, в отношении которого налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет.

Для получения Справки необходимо направить в налоговый орган заявление о выдаче Справки, оформленное в произвольной форме.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Готовы новые поправки в НК по налогам

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроект с масштабными поправками в НК.

Этот проект подготовил Минфин в рамках выполнения положений основных направлений налоговой политики РФ. Он был размещен на федеральном портале в прошлом году.

Скоро его рассмотрят на заседании правительства, сообщает Минфин.

Изменения касаются как налогов, так и налогового администрирования.

• При сдаче 3-НДФЛ физлица смогут указывать не ИНН, а номер записи в ЕФИР (реестр о населении).
• Нулевые компании не будут ежеквартально сдавать единую упрощенную декларацию (ЕУД). Ее надо будет сдать только один раз – до 20-го числа, следующего за месяцем, в котором последний раз у фирмы были движения по счету и объекты налогообложения.
• Региональным властям дадут право уменьшать минимальный срок владения недвижимостью (при любых обстоятельствах) для целей ее продажи без НДФЛ. Сейчас такое право у регионов есть только по сделкам купли-продажи.
• Изменят порядок начисления НДФЛ с процентов по вкладам сроком более 1 года.
• Упрощенцев наконец-то освободят от налога за изъятую у них землю.
• Уточнят сроки, когда можно подать заявление на освобождение от фиксированных взносов (за нестраховые периоды). На это у ИП будет 3 года.

Получить подробную и бесплатную консультацию

Сотрудница с ребенком до 14 лет может в любое время перейти на неполный день

Работодатель должен изменить график работы сотрудникам с детьми по их просьбе уже на следующий день.

Разъяснение дает Роструд в письме от 08.02.2024 № ПГ/01008-6-1.

Есть категории сотрудников, по просьбе которых работодатель обязан устанавливать неполное рабочее время:

• беременные женщины;
• родитель (опекун, попечитель) ребенка в возрасте до 14 лет;
• родитель (опекун, попечитель) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
• лицо, осуществляющее уход за больным членом семьи.

Неполный день надо установить на удобный для работника срок, но не более чем на период наличия обстоятельств, которые и стали причиной для перехода на такой график. Причем конкретный график надо установить по желанию работника.

Срок подачи заявления для перехода на новый график в ТК не установлен. Поэтому главное, чтобы оно было подано до того дня, когда идет перевод на неполный день.

Например, если сотруднице надо с 18 декабря перейти на короткий день, чтобы забирать ребенка из школы, и она подала заявление 15 декабря, работодатель не может ей отказать.

Получить подробную и бесплатную консультацию