Обновленная форма декларации 3-НДФЛ применяется с 2023 года для декларирования доходов, полученных в 2022 году.

В ней учтены следующие изменения:

1. В раздел 2 включена строка 170 «Сумма налога, возвращенная (зачтенная) в связи с применением вычета в упрощенном порядке».
2. В строке 090 приложения 2 появился новый код вида освобождения от налогообложения – «4». Он введен в соответствии с п. 60.2 ст. 217 НК РФ, освобождающим от налогообложения доходы от полученных в 2022 году в собственность имущества или имущественных прав от иностранной организации, где налогоплательщик являлся контролирующим лицом на 31 декабря 2021 года.
3. Из приложения 4 исключена строка 100, где отражались доходы (в денежной и натуральной формах), а также подарки, полученные ветеранами, тружениками тыла, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной, с Японией и пр. Теперь эти выплаты освобождаются от налогообложения в полной сумме независимо от источника выплаты такого дохода (ранее – в пределах 10 тыс. рублей).
4. В приложение 5 добавлена строка 171 «Сумма, уплаченная за физкультурно-оздоровительные услуги» – для предоставления соответствующего вычета.
5. В приложении 5 уточнено название строки 150 в связи с расширением возрастного ограничения для предоставления социального вычета в размере страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования в отношении детей (в том числе усыновленных). Теперь возраст детей составляет до 24 лет, если они обучаются очно в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
6. Изменено наименование и форма приложения к разделу 1 в связи с введением единого налогового счета. Теперь оно называется «Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета».

Если вы в течение 2022 года платили авансы по налогу на УСН, то в прошлом году они числились в переплате. А в этом году переплата ушла, потому что прошло начисление.

ФНС разъяснила, как исправить сумму таких начислений, если это необходимо.

Для этого нужно подать уведомление, в котором указать КБК, ОКТМО, отчетный период, КПП.

В поле «Код отчетный (налоговый) период» / «Номер месяца (квартала)» указывается код 34/03, в поле «Отчетный год» – 2022.

Например, вы уплатили 7 000 рублей, но по вашим расчетам налог за 2022 году будет только 6 000 рублей.

Сдача декларации – еще не скоро, а лишняя тысяча вам пригодится, например, для зачета ее в счет фиксированных взносов за 2023 год в 1 квартале 2023 года.

В этом случае надо подать уведомление, которое откорректирует начисленные налоговиками суммы.

ФНС России и Минфин России разъяснили, как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет. Правила для уплачивающих налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.

Сумму УСН и налог по ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов. Это происходит в следующих случаях:

1. если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
   • наступление срока уплаты страховых взносов;
   • подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
   • на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.

Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза – для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:

1. по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
2. по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
3. по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
4. если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.

Обращаем внимание, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.

Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).

Если аванс за декабрь выплачен в декабре, а вторая часть зарплаты – в январе, то НДФЛ с аванса исчислен в январе при выплате зарплаты. Его надо уплатить до 30.01.2023. Но он войдет в 6-НДФЛ и справки за 2022 год.

ФНС выпустила новое письмо от 19.01.2023 № БС-4-11/517@ по теме аванса за декабрь.

Рассмотрен такой случай:

• аванс за декабрь выплачен 30.12.2022;
• зарплата за декабрь выплачена 16.01.2023;
• НДФЛ со всей зарплаты (включая аванс) удержан 16.01.2023.

Срок перечисления этого общего НДФЛ – 30.01.2023.

Аванс и НДФЛ с него надо указать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2022 год.

Также аванс и НДФЛ с него надо указать в справках (бывших 2-НДФЛ) за 2022 год. Сумма указывается в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная».

Кроме того, НДФЛ с аванса надо указать в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

В расчете 6-НДФЛ за 2022 год зарплата за вторую половину декабря, выплаченная 16.01.2023, не указывается.

Новое пособие будут платить только малоимущим с учетом правила нулевого дохода и наличия имущества. Некоторые семьи, которые сейчас получают пособие, по новым правилам права на него иметь не будут.

Норматив.

С 2023 года заработают поправки в закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ о пособиях для граждан, имеющих детей. Они внесены Федеральным законом от 21.11.2022 № 455-ФЗ.

Кроме того, скоро примут еще один закон, который касается выплат на детей. В частности, речь идет о выплатах из маткапитала по закону от 29.12.2006 № 256-ФЗ. Законопроект принят Госдумой в третьем чтении и направлен в Совет Федерации.

Также Минтруд разработал правила и условия получения нового пособия. Проект опубликован на федеральном портале.

Новое пособие

Новое пособие называется «ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка».

Сначала его называли универсальным. Но ко второму чтению законопроект переписали. Изменилось, в том числе, и название пособия.

Новое детское пособие заменит собой существующие сейчас 5 пособий:

• пособие беременным, на раннем сроке вставшим на учет;
• пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет неработающим;
• ежемесячные выплаты на ребенка до 3 лет;
• ежемесячные выплаты на детей от 3 до 7 лет;
• ежемесячные выплаты на детей от 8 до 17 лет.

Сейчас для всех этих пособий действуют разные правила, которые утверждены разными нормативными актами.

С 2023 года правила будут едиными.

Новое пособие & старые пособия: в чем разница

Кто-то по новым правилам получит больше, чем по старым. Кто-то в принципе начнет получать пособие, потому что раньше такой возможности не было.

А кто-то, наоборот, по новым правилам не получит ничего, а по старым правилам мог бы рассчитывать на пособие.

То есть круг получателей сузится.

Смотрите в нашей таблице, для каких пособий изменятся условия.

Выводы:

1. Беременные смогут получить больше. Это хорошо.

2. На детей до 1,5 лет люди с маленьким доходом получат больше, чем сейчас. Это плюс. Но люди с доходом больше 1 ПМ не получат вообще ничего. Это минус.

3. На детей до 3 лет начнут давать пособие из бюджета не только на первого, но и на всех последующих детей. Это хорошо.

Но критерий нуждаемости – ниже (не 2 ПМ, а 1 ПМ), и начнут учитывать имущество. Кто-то сможет получать это пособие на третьего ребенка. А кто-то и на первого ничего не получит, если доход выше 1 ПМ. Это плохо.

4.Пособие из маткапитала можно будет получать на всех детей до 3 лет при прежнем критерии нуждаемости – 2 ПМ. Причем оно будет в дополнение к основному пособию из бюджета. Это хорошо.

5. Правила по пособиям на детей с 3 до 7 лет и с 8 до 17 лет не меняются. Новая выплата будет назначаться по таким же правилам, которые сейчас установлены для этих пособий.

Размер пособия

Размер пособия (50%, 75% или 100% регионального ПМ на детей) зависит от дохода семьи.

Сначала назначают базовую величину – 50% ПМ. Если доход семьи с учетом этого пособия меньше ПМ, назначают 75% ПМ. Если и в этом случае доход семьи все еще меньше ПМ на человека, то назначают 100% ПМ.

Учет доходов

Смотрите в нашей таблице, какие доходы будут учитывать, а какие не будут.

Расчетный период для универсального пособия – 12 месяцев, предшествующие 1 месяцу перед месяцем подачи заявления.

Смотрите таблицу для расчетного периода при обращении за пособием в 2023 году.

Правило нулевого дохода

Работает правило нулевого дохода. Пособие дают только тем, кто имеет доход, но он низкий. Тем, кто просто не работает без уважительных причин пособие не дадут.

Минтруд пояснил, что для назначения пособия доход должен быть хотя бы в одном месяце из 12. То есть, необязательно, чтобы все 12 месяцев были с доходом.

При этом будет целый перечень уважительных причин, когда можно не иметь доход. Это, в частности, такие случаи:

• беременность;
• уход за детьми, в случае если это один из родителей в многодетной семье;
• уход за ребенком, если речь идет о единственном родителе;
• уход за ребенком до 3 лет;
• уход за инвалидом или пожилым человеком, нуждающимся в постоянном постороннем уходе или который старше 80 лет;
• обучение на очной форме для членов семьи моложе 23 лет;
• срочная служба в армии и 3-месячный период после демобилизации;
• прохождение непрерывного лечения длительностью от 3 месяцев и более;
• безработица при регистрации в ЦЗН;
• отбывание наказания и 3-месячный период после освобождения из мест лишения свободы.

Правило нулевого дохода не распространяется на мобилизованных, а также на коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока.

Имущественный ценз

Смотрите в нашей таблице, какое имущество допустимо иметь семье, претендующей на пособие.

Если недвижимость находится в долевой собственности и среди собственников – не только члены семьи заявителя, то учитываются только доли от 1/3 и больше.

Переходный период

Если ребенок родился до 31 декабря 2022 года включительно, можно выбрать – сохранить прежние выплаты или перейти на новое пособие.

Возможность пользоваться выплатами по старым правилам сохраняется у семей до истечения периода права выплаты.

Если ребенок родился в 2023 году, то можно оформить только новое пособие.

Отвечаем на бесконечные вопросы ИП и самозанятых, которые до сих пор не разобрались с Единым налоговым платежом.

• Где мне получить Единый налоговый счет? Его выдает банк?

Получать его нигде не нужно. Каждому налогоплательщику его уже присвоила ФНС. Это как электронный кошелек, в который вы складываете свои деньги, а ФНС их оттуда забирает в бюджет.

Проверить остаток на вашем ЕНС можно в Личном кабинете ИП на сайте nalog.ru. Но пока он работает неполноценно, эта функция там недоступна.

• Что такое ЕНС и ЕНП?

Простыми словами ЕНС можно описать так: это электронный кошелек, куда вы в течение года вносите деньги. Деньги в нем – это единые налоговые платежи или ЕНП.

Принцип такой: посчитали, сколько должны заплатить, уведомили налоговую, положили эту сумму в своей кошелек. В определенную дату ФНС сама спишет деньги с вашего ЕНС в бюджет.

• На счете ЕНС налоговые обязанности физлица и ИП объединяются?

Да, с кошелька ИП налоговики могут списать ваши долги за квартиру, машину и землю.

• Что делать сейчас?

Терпеливо ждать. Технический переход ФНС затянулся, на ЕНС сейчас отражаются неверные цифры, у многих висит задолженность перед бюджетом, которой нет.

Надо ждать момента, когда ФНС объявит, что окончательно перенесла данные на единые налоговые счета. Пока информация в ЛК на сайте ФНС либо частично не отражается, либо отражается некорректно. А разобраться с сальдо не получится.

Когда проблему устранят, мы напишем. И если сальдо ЕНС по вашим данным будет неверным, тогда придется разбираться с налоговой.

Как только станет понятно, что ЕНС заработали, редакция «Клерка» расскажет и покажет со скринами, как заплатить налог за год, подать уведомление, заплатить аванс по УСН.

• Вроде бы появилась новая отчетность для ИП…

Речь идет о налоговых уведомлениях. Вы должны уведомить, какую сумму налога по УСН вы начислили за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Если уведомление об уплате аванса по УСН налоговики не получат, то с вашего ЕНС налог просто не спишут. Даже если в кошельке лежит нужная сумма, налоговая просто не будет знать, сколько забрать.

Но при этом, деньгами на ЕНС налоговики погасят недоимку по вашим налогам физлица.

Поэтому возможна такая ситуация: вы уверены, что оплатили налог, а на самом деле его без уведомления не списали и уже начисляют пени.

То есть, уплата аванса по УСН без подачи уведомления приведет к начислению пеней даже, если на ЕНС денег более, чем достаточно.

Подавайте уведомление.

• Как подать уведомление?

Уведомление можно подать через ЛК, если у вас есть ЭЦП.

Если нет, то отправить по почте. Бланк утвержден.

Есть еще один вариант: можно оформлять платежки так, чтобы они одновременно являлись уведомлением.

Для этого в платежке-уведомлении надо указывать КБК не ЕНП: 182 010 61 20101 0000 510, а КБК УСН «доходы»: 182 1 05 01011 01 1000 110, УСН «доходы минус расходы»: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Указать период и ОКТМО. Реквизиты такие.

Платить налоги надо в Тулу (не удивляйтесь, это не ошибка, в Тулу платит теперь вся страна).

• На какую дату по УСН мне сейчас нужно ориентироваться?

Если в 2022 году вы заплатили налог по УСН за 2022 год, то очередной платеж – аванс по УСН за первый квартал. Крайний срок – 28 апреля 2023 года. При этом до 25 апреля надо сдать уведомление об исчисленном авансе по УСН за 1 квартал.

Если налог за 2022 год не оплачен, то заплатить его нужно к 28 апреля 2023 года.

То есть срок для уплаты налога по УСН за 2022 год и 1 квартал 2023 года – одинаковый. По годовому налогу сдавать уведомление не надо, потому что о сумме налога ФНС узнает из декларации. Ее ИП должны сдать до 25 апреля.

Резюмируем: за 2022 год просто платите налог, за 1 квартал 2023 года – платите налог (аванс) и сдаете уведомление.

• Как мне заплатить налог по УСН за 2022 год сейчас? Не хочу ждать весны, но знаю, что сейчас какая-то путаница с платежками.

С платежками сейчас действительно серьезная путаница:

1. Из-за того, что все теперь должны платить в Тулу, изменились реквизиты получателя.
2. Кроме того, ввели новые КБК.
3. Минфин подготовил новые правила заполнения платежек, но до сих пор его приказ не зарегистрировал Минюст.
4. ФНС с прошлого года публиковала рекомендацию к заполнению платежек, основываясь на новых неутвержденных правилах.
5. Не все банки согласны принимать платежи по новым, но непринятым пока правилам.

Если ваш банк проводит платежки по новым правилам, то укажите в ней ОКТМО 0, период 0 и статус 01.

Если банк проводит платежки по старым правилам, то надо указывать свой ОКТМО или ОКТМО 70000000. Статус будет 13, период – ГД.00.2022.

• Я смогу как и прежде уменьшить аванс по УСН на сумму уплаченных страховых взносов?

Да. Но с этим сейчас очевидная загвоздка. Как доказать, что ИП уплатил именно фиксированные взносы, непонятно. На сегодня уведомлений по ним нет. Даже ФНС не знает ответа на этот вопрос и ждет разъяснений от Минфина.

• Остались неоплаченными страховые взносы, которые нужно было заплатить в 2022 году…

Нужно заплатить фиксированные взносы за 2022 год, потому что уже идут пени.

Уведомление на эти фиксированные взносы подавать точно не надо. Они уже начислены вам без уведомления.

В платежке укажите КБК ЕНП: 182 010 61 20101 0000 510. Получателем платежа будет УФК по Тульской области. Деньги зачислят на ваш ЕНС и оттуда налоговая заберет их в бюджет.

– Я ИП на патенте. Мне тоже нужно сдавать уведомления?

Нет. По ПСН уведомления по единому налогового платежу не сдают. Но налог по ПСН также надо платить в составе ЕНП.

ИП на ПСН, если хотят уменьшить патент на фиксированные взносы, также, по-прежнему, должны сдавать уведомления на уменьшение патента.

Федеральная налоговая служба утвердила форму и электронный формат справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. Форма и формат справки утверждены приказом от 30.11.22 № ЕД-7-8/1129@.

Как известно, с 2023 года по общему правилу налоги и взносы нужно перечислять в виде единого налогового платежа (ЕНП). В связи с этим у налоговиков появилась новая обязанность. Они должны предоставлять по запросу налогоплательщиков, плательщиков взносов или налоговых агентов справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП.

Чтобы получить такую справку, необходимо подать заявление (форма утв. приказом ФНС от 14.11.22 № ЕД-7-19/1086@;

В свою очередь инспекторы выдадут справку о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. Справка выдается в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

В справке будут указаны сведения о поступлениях (платежи, зачет от иного лица, учет переплаты), а также о списаниях средств (зачет иному лицу, возврат средств, списание в счет уплаты по обязательствам).

Новая форма действует с 10 января 2023 года.

Этот год для многих налогоплательщиков начался с непонятной ситуации с сальдо по налогам. У некоторых неожиданно обнаружились долги, которых на самом деле нет.

Многие не могут добиться от ИФНС элементарного – узнать свое сальдо по налогам.

Бухгалтеры отправляют запросы в ИФНС о состоянии расчетов, о сальдо ЕНП, но в ответ – тишина.

Об этом рассказывают наши читатели.

Пока налоговики не готовы выдавать такие справки.

Проблема в том, что не все могут ждать. Некоторым компаниям необходима справка об отсутствии задолженности.

Но ИФНС им ее не дает.

Успели запутаться в правилах работы с ЕНП, до сих пор не понимаете как платить взносы и что сдавать в 2023 году? Без паники! «Клерк» спешит на помощь бухгалтеру с новым актуальным курсом «Все новые правила — 2023 для бухгалтера: ЕНП, Соцфонд, АУСН, новая отчетность». Он не только про ЕНП и отчетность, но и про изменения в кадровом учете, больничных, охране труда, 115-ФЗ и проверках. Успейте записаться!

Вот что пишет наш читатель: «Местная ИФНС с 10 числа никаких справок не дает и запросы принимает, но игнорирует, т. к. сама не знает теперь, что кто кому должен».

Если у вас начислен налог по УСН за 1 квартал в сумме 200 тыс. рублей, а заплатить вы пока планируете только 100 тыс. (потому что пока нет денег), уведомление надо сдавать с суммой 200 тыс. рублей.

Некоторые бухгалтеры и ИП ошибочно полагают, что уведомление – это сообщение о сумме налога, который компания собирается уплатить. Чтобы налоговики знали, что за деньги к ним пришли. Но это не совсем так.

Уведомление отправляем до 25 числа, налог платим до 28 числа.

В уведомлении должна быть исчисленная сумма налога.

Вы можете ее не уплатить вообще, недоплатить, переплатить.

Это не имеет никакого значения при составлении уведомления. В нем надо указать сумму, подлежащую уплате!

Как часто должна выплачиваться зарплата и НДФЛ с нее? Следует ли с 1 января 2023 года внести изменения в даты выплаты заработной платы?

По нормам трудового законодательства заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Определенные даты выплаты каждый работодатель устанавливает правилами внутреннего трудового распорядка (ПВТР). Изменений в этой части трудового законодательства на данный момент нет. Поэтому, как и прежде, зарплату следует выплачивать сотрудникам не реже чем два раза за месяц.

Однако с 1 января 2023 года меняется дата получения дохода в виде оплаты труда. Сейчас это последний день месяца, за который начислен доход в виде заработной платы (п. 2 ст. 223 НК РФ), а с 1 января 2023 года датой выплаты дохода будет считаться его фактическая выплата (п. 12 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Также значительно поменяются сроки уплаты НДФЛ.

С 01.01.2023 вводятся новые сроки уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

Пример перечисления НДФЛ в 2023 году

В ООО «Альфа» правилами трудового распорядка установлены такие даты выплаты заработной платы:

• 20 число каждого месяца — первая часть заработной платы;

• 5 число каждого месяца — вторая часть заработной платы.

20 января 2023 года сотрудникам была перечислена первая часть заработной платы за январь 2023 года, НДФЛ с которой необходимо перечислить до 30.01.2023 (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

3 февраля 2023 года была перечислена вторая часть январской заработной платы, НДФЛ с которой нужно перечислить до 28.02.2023 (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Обратите внимание, что в этом случае выплаты — вторая часть зарплаты за январь (05.02.23) и первая часть зарплаты за февраль (20.02.23) — попадают в один срок перечисления. Поэтому НДФЛ с обеих сумм нужно перечислить до 28.02.2023 (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).