Организации и предприниматели, которые перейдут с 1 июля на автоматизированную УСН, не должны сдавать расчет 6-НДФЛ. В то же время они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента. О том, кто и как будет рассчитывать и перечислять НДФЛ с доходов работников таких организаций и предпринимателей, ФНС рассказала на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы». С июля 2022 года в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях стартует эксперимент по введению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Плательщикам налога в рамках АУСН не придется рассчитывать НДФЛ с доходов работников и сдавать расчеты 6-НДФЛ. За них это сделает уполномоченный банк. Порядок действий будет таким.

1. Работодатель передает в банк информацию по каждому работнику с указанием данных физического лица, сумм и вида доходов, подлежащих выплате (облагаемых и необлагаемых налогом), а также сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, на которые может быть уменьшена сумма дохода.

2. Не позднее следующего рабочего дня банк сам рассчитает НДФЛ за сотрудников и в этот же срок сообщит о сумме исчисленного налога налоговому агенту.

3. Далее банк перечислит совокупную сумма налога (исчисленную и удержанную) в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента.

4. Не позднее 5-го числа следующего месяца банк направит в инспекцию соответствующую информацию.

Датой фактического получения дохода, полученного от работодателя на АУСН, признается дата перечисления средств на счет работника в банке либо на счет третьих лиц (есть имеется такое поручение со стороны работника).

Если работодатель не предоставит данные в уполномоченную кредитную организацию, то ему придется выполнить расчет НДФЛ самостоятельно и направить соответствующую информацию в ФНС через личный кабинет налогоплательщика не позднее 5-го числа следующего месяца.

На основании информации, переданной банком и самим налоговым агентом, инспекция разместит сведения о полученных физлицами доходов и об удержанных суммах налога в личном кабинете налогоплательщика на АУСН.

Налоговики регулярно мониторят ситуацию с покупками дорогой недвижимости. Если человек купил дорогое жилье, имея скромный доход, с ними проводятся беседы и побуждают к раскрытию своего дохода.

Так, в Саратовской области налоговики выявили врача (хирурга), который приобрел недвижимость за 15 млн рублей. Но таких официальных доходов у врача не было. Откуда же деньги?

Налоговики выяснили, что врач оказывал платные услуги, с которых не платил налоги.

Человека пригласили в ИФНС, где настоятельно рекомендовали задекларировать доход.

Через несколько дней хирург сдал 3-НДФЛ с доходом в 19 млн рублей и НДФЛ к уплате в сумме 2,7 млн рублей. Почти всю эту сумму он уже уплатил.

Начиная с отчетности за полугодие 2022 года расчет по форме 4-ФСС нужно составлять на обновленном бланке, утвержденном приказом ФСС от 14.03.22 № 80. Способ и сроки сдачи отчетности зависят от количества работников. Об этом, а также о том, как заполнить новую форму расчета, ФСС сообщил в своем телеграм-канале.

Новая форма расчета 4-ФСС по взносам «на травматизм» утверждена приказом фонда от 14.03.22 № 80. Из обновленного бланка убрали таблицы с данными о расходах страхователя (упоминание о расходах страхователя также исключено из названия формы). Одновременно с этим расчет 4-ФСС дополнен таблицей по самостоятельным классификационным единицам. Она заполняется ‎только при наличии у страхователя соответствующих данных (структурных подразделений, выделенных в самостоятельные классификационные единицы).

Как пояснили в фонде, в состав расчета 4-ФСС нужно обязательно включить титульный лист, а также таблицы 1 и 4. При этом таблицы 1.1 и 3 следует добавить в расчет только в том случае, если есть показатели для их заполнения.

Титульный лист заполняется следующим образом:

• в поле «Среднесписочная численность работников» указывается среднесписочная численностьза период с начала года, рассчитанная в обычном порядке;
• в поле «Численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения» — списочная численность физлиц, которым производятся выплаты и иные вознаграждения на отчетную дату;
• в поле «Численность работающих инвалидов» — списочная численность инвалидов на отчетную дату;
• в поле «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» — списочная численность физлиц, занятых на «вредных» работах на отчетную дату;
• в поле «Код подчиненности» нужно указать присвоенный страхователю пятизначный код. Первые четыре цифры означают код территориального органа ФСС, где страхователь зарегистрирован, а пятая цифра — причину регистрации в качестве страхователя;
• в поле «Бюджетная организация» проставляется признак страхователя, являющегося бюджетной организацией, в соответствии с источником финансирования (п. 5.12Порядка заполнения расчета 4-ФСС).

В таблице 1 отражается, в частности:

• база для исчисления взносов на «травматизм» нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из трех последних месяцев отчетного периода;
• размер страхового тарифа с учетом скидки или надбавки;
• сумма исчисленных страховых взносов.

Таблицу 1.1 нужно заполнить, если есть структурные подразделения, выделенные в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ).

Таблица 3 заполняется в том случае, если произошли несчастные случаи на производстве или выявлены профессиональные заболевания работников.

Таблица 4 предназначена для отражения результатов СОУТ и проведенных обязательных медосмотров работников. Здесь нужно указать:

• общее количество рабочих мест, в отношении которых проведена спецоценка;
• общее количество работников, которые подлежат обязательным предварительным и периодическим медосмотрам и прошли их.

В таблице 4 все данные необходимо указывать по состоянию на начало года. При этом спецоценка и медосмотры, проведенные в течение отчетного (расчетного) периода, не отражаются. Таким образом, в 4-ФСС за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год эта таблица будет одинаковой.

Приказ № 80 вступил в силу с 11 июня. Следовательно, новая форма 4-ФСС будет применяться начиная с отчетности за полугодие 2022 года. «На бумаге» расчет за данный период нужно сдать не позднее 20 июля, через интернет — не позднее 25 июля.

Способ сдачи формы 4-ФСС зависит от численности работников. Если среднесписочная численность физлиц, получивших выплаты в предыдущем календарном году (для вновь созданных — в текущем году), составляет более 10 человек, форму можно сдать только в электронном виде. За несоблюдение этого требования предусмотрен штраф 200 рублей.

Если среднесписочная численность составляет 10 человек и менее, то 4-ФСС можно сдать как на бумаге, так и через интернет (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

В связи с индексацией прожиточного минимума Пенсионный фонд увеличивает выплаты на детей от 8 до 17 лет для полных и неполных малообеспеченных семей, а также выплаты беременным женщинам. Информация об этом опубликована на сайте фонда.

Как известно, с 1 июня 2022 года на 10% был увеличен МРОТ, прожиточный минимум и страховые пенсии (постановление правительства РФ от 28.05.22 № 973). Суммы пособий, которые выплачивает ПФР, устанавливаются исходя из нового прожиточного минимума. Соответственно, выплата женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, увеличится в среднем по России до 7 600 рублей в месяц. Напомним, что размер этого пособия — 50% прожиточного минимума для трудоспособного населения в субъекте РФ;

Что касается пособия на детей от 8 до 17 лет, то минимальный размер этой выплаты составляет 50% от регионального прожиточного минимума на детей. В определенных случаях эта выплата может быть увеличена до 75% и даже до 100% прожиточного минимума на детей в субъекте РФ. По подсчетам ПФР, родители детей указанного возраста в зависимости от установленной им суммы пособия с июня 2022 года будут получать в среднем от 6 750 до 13 500 рублей в месяц.

Как сообщают в ПФР, первыми выплаты в новых размерах получат семьи, которые оформят пособия в июне. Зачисление назначенных пособий происходит в течение 5 рабочих дней после того, как принято положительное решение по заявлению родителя. Таким образом, все оформленные в июне пособия будут сразу выплачены в повышенном размере. Родители, которым выплаты назначены до июня, получат их в новом размере в июле.

Наказаний за налоговые преступления станет меньше. Путин проанонсировал ряд мер.

Во-первых, планируют сократить сроки давности по налоговым преступлениям.

Во-вторых, повысить порог для привлечения к ответственности предпринимателей за неуплату налоговых или таможенных платежей.

Уже есть законопроект (его разработал Минюст), в котором снижают максимальный срок лишения свободы и сроки давности.

Максимальные сроки лишения свободы могут быть снижены:

• с 6 до 5 лет за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (более 45 млн руб. за 3 года);
• с 7 до 5 лет за сокрытие денег и имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов.

Благодаря таким послаблениям налоговые нарушения становятся преступлениями средней тяжести, а не тяжкими, как сейчас, и срок давности привлечения к ответственности по ним сокращается с 10 до 6 лет.

Налогоплательщик «закрыл ИП», но продолжает сдавать в аренду нежилое помещение. Облагаются ли доходы от сдачи недвижимости в аренду налогом на добавленную стоимость? Да, облагаются. Впрочем, если объем выручки небольшой, то физлицо вправе воспользоваться освобождением от уплаты налога. Подробности — в письме Минфина от 25.04.22 № 03-07-14/37328.

Вообще, платить НДС обязаны только организации, предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Что касается физических лиц, то они плательщиками НДС не являются (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Вместе с тем надо учитывать положения пункта 2 статьи 11 НК РФ. В этом пункте сказано: физлица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении налоговых обязанностей не вправе ссылаться на то, что не являются ИП.

Исходя из этого, авторы письма заявляют следующее. Услуги по предоставлению в аренду нежилого помещения, оказываемые физлицом, облагаются НДС в общем порядке. Впрочем, в описанной ситуации физлицо вправе воспользоваться льготой, предусмотренной статьей 145 НК РФ. Согласно этой норме, налогоплательщики могут получить освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн рублей.

Подавать ли сведения персонифицированного учета, если нет сотрудников, которым начисляется зарплата?

У бухгалтеров часто возникают вопросы, нужно ли сдавать нулевую форму СЗВ-М в следующих случаях:

• в организации нет сотрудников, есть только один учредитель;
• в акционерном обществе есть только управляющий организацией, зарплата которому в этом обществе не начисляется;
• общественная организация не ведет коммерческой деятельности, не заключает трудовых договоров, а руководитель избирается советом организации и не является наемным сотрудником;
• ИП работает на себя, других сотрудников по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) нет.

Взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ, предмет которых — выполнение работ или оказание услуг (ст. 420 НК РФ). Признаки трудовых отношений закреплены в ст. 15 ТК РФ. Согласно этой статье, под трудовыми понимаются отношения, которые основаны на соглашении между сотрудником и работодателем, в частности, о личном выполнении работником за плату трудовой функции.

Получается, сдавать СЗВ-М следует на тех сотрудников, с кем заключен трудовой договор либо договор ГПХ. Поскольку с руководителем такие договоры не заключались, можно было бы сделать вывод, что сдавать сведения о стаже и СЗВ-М не нужно. Однако Минтруд в письме от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 и ПФР в письме от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721 напоминают, что в соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения могут быть установлены и без оформления трудового договора в письменном виде, если сотрудника фактически допустили к работе.

Таким образом, если деятельность руководителя всё-таки можно назвать трудовой, пусть и без заключения договора, то ПФР вправе требовать представления сведений о застрахованных лицах по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

По этой же причине и единственный учредитель — директор организации признается застрахованным лицом в системе пенсионного страхования, и в отношении такого учредителя также необходимо представлять сведения и по форме СЗВ-М, и по форме СЗВ-СТАЖ (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

При этом если с физическим лицом (к примеру, с управляющим АО) заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, то независимо от того, есть выплаты по указанному договору или нет, в отношении такого лица нужно представить отчеты по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в общеустановленные сроки. То есть если этот управляющий не получает зарплату, но в отношении него действует договор ГПХ, отчитываться надо.

Отчеты СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ также нужно сдавать, если компания находится в стадии ликвидации. Дело в том, что с членами ликвидационной комиссии (ликвидатором) должен быть заключен либо договор ГПХ на оказание услуг по ликвидации общества, либо срочный трудовой договор для выполнения заведомо определенной работы (гл. 39 ГК РФ, ст. 59 ТК РФ).

Ежемесячный отчет по форме СЗВ-М должны представлять и ИП в отношении работающих у них застрахованных лиц. Индивидуальному предпринимателю без сотрудников самому за себя сдавать отчет не нужно.

За какой период нужно подавать СЗВ-М по договору ГПХ?

Страхователи, которые заключили с физлицами договоры ГПХ, обязаны представлять в ПФР формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ; п. 1.5 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п).

Нужно учитывать, что по договору ГПХ работы могут быть выполнены в одном отчетном месяце, а оплата будет произведена в другом (например, в следующем). В этом случае важно не ошибиться с периодом включения физлица в СЗВ-М. Всё зависит от сроков действия договора ГПХ: если, к примеру, договор был заключен только на май, а оплатили работу в июне), то в СЗВ-М за июнь физлицо включать не нужно, поскольку срок договора истек в мае и в июне он уже не действует. Если же договор ГПХ заключен на срок до исполнения сторонами условий договора, то есть до момента расчета, следует включить физлицо в СЗВ-М за июнь.

Оштрафует ли ПФР за ошибку, которую страхователь нашел и исправил сам?

Если юрлицо не выполнит обязанность по представлению сведений персонифицированного учета, к ответственности могут привлечь как саму виновную организацию-страхователя (штраф 500 ₽ в отношении каждого застрахованного лица на основании ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ), так и виновное должностное лицо (штраф от 300 до 500 ₽ по ст. 15.33.2 КоАП РФ). При этом за представление неполных и некорректных сведений оштрафуют в отношении каждого застрахованного лица.
Однако из п. 40 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, следует: штрафы не начисляются, если страхователь самостоятельно исправил ошибку до момента ее обнаружения территориальным органом ПФР.