Ведение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не снимает с бизнесмена обязанностей, имеющихся у него как у физического лица. Это в полной мере относится и к алиментам. Однако правила расчета алиментных обязательств для ИП все же отличаются от тех, что действуют для работников, получающих зарплату.
Основное отличие алиментов предпринимателя от тех, что взыскиваются у обычных работников, заключается в порядке определения базы для удержания. Ведь если заработная плата никак не связана с расходами сотрудника, а с компенсационных выплат алименты не удерживаются, то предпринимателю, чтобы получить доходы, приходится нести определенные затраты. Причем порядок учета как доходов, так и расходов отличается в зависимости от применяемой ИП системы налогообложения.
Что считать доходом
В соответствии с пп.«ж» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908, взыскание алиментов производится не с валового дохода, а с чистой прибыли индивидуального предпринимателя от ведения предпринимательской деятельности. Таким образом, у всех ИП независимо от применяемой системы налогообложения базой для расчета алиментов выступает разница между доходами и подтвержденными документально расходами. Дополнительно базу можно уменьшить еще и на сумму уплаченного ИП налога. Так решил Конституционный Суд (Постановление от 20.07.2010 № 17-П).
Обязанность по уплате алиментов сохраняется за ИП и в ситуации, когда предпринимательская деятельность убыточна (т. е. сумма расходов и налога превышает полученные доходы). В таком случае базой для расчета алиментов будет средняя зарплата в РФ на момент перечисления или взыскания (п. 4 ст. 113 СК РФ).
Откуда брать информацию
В теории все просто: берутся доходы ИП, из них вычитаются расходы и сумма уплаченного налога. С разницы платятся алименты. Но на практике попытка посчитать алименты таким образом сразу же вызывает вопросы. К примеру, откуда брать информацию о доходах ИП? А как быть с расходами у тех предпринимателей, которые находятся на режиме налогообложения, не предполагающим их учета (ПСН или УСН-доходы)?
Ответы находим в Разъяснениях, утв. Приказом Минтруда от 29.11.2013 № 703н, Минфина № 112н, Минобрнауки от 29.11.2013 № 1294, и уже упоминавшемся постановлении Конституционного Суда № 17-П. В частности, информацию о доходах и расходах Разъяснения предписывают брать из деклараций и книги учета доходов и расходов. А КС РФ указал, что в тех случаях, когда применяемый режим налогообложения не предполагает учета расходов, для целей алиментов должны учитываться расходы, понесенные в ходе предпринимательской деятельности, которые действительно необходимы для ее осуществления.
Итого, получается следующее:
- Если алименты платит ИП на УСН (независимо от объекта налогообложения), ОСН или ЕСХН, информация о доходах берется из декларации. Если предприниматель находится на ПСН, то сведения о доходах для расчета алиментов берут из Книги учета доходов и расходов. А значит, для расчета алиментов учитывается именно реальный, а не потенциально возможный и указанный в патенте доход.
- Что касается сведений о расходах, то у предпринимателей на ОСН, ЕСХН и доходно-расходной УСН соответствующую информацию берут из Книги учета доходов и расходов. А все остальные должны запастись соответствующими первичными документами и готовностью обосновать, что указанные в них затраты действительно необходимы для ведения предпринимательской деятельности.
- Размер уплаченного налога традиционно подтверждали платежные документы. Но с введением ЕНП использовать их можно, если в поле «Назначение платежа» есть дополнительная информация о виде налога, перечисляемого в составе ЕНП. В противном случае потребуются дополнительные документы: уведомление об исчисленной сумме налога или данные сверки с налоговой.
Алименты могут взыскиваться также с иных (непредпринимательских) доходов физлица, имеющего статус ИП. Например (ст. 82 СК РФ, Перечень, утв. Постановлением Правительства от 02.11.2021 № 1908):
- с пенсий;
- с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда здоровью;
- с процентов по вкладам, открытым в качестве физлица, и т.д.
Как удерживать алименты с ИП
А как особый порядок расчета алиментов сказывается на порядке их удержания? Если мы заглянем в ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», которая обязывает организации производить удержание алиментов по исполнительным листам, то никаких исключений для предпринимателей не найдем.
Однако комплексное изучение норм Закона № 229-ФЗ дает основание полагать, что в отношении ИП правила ст. 98 Закона не применяются. Дело в том, что в этой статье идет речь о доходах должника-гражданина. При этом никакой оговорки про ИП не сделано. Тогда как в других статьях Закона, где также говорится про граждан, законодатель специально уточняет, что они распространяются в том числе на предпринимателей — к примеру, п. 3 и 4 ст. 69.1, п. 8 ст. 81, п. 2 ст. 94 Закона № 229-ФЗ).
Таким образом, полагаем, что контрагенты не должны удерживать из выплат в пользу ИП алименты на основании исполнительных листов. Если исполнительные листы поступят, их надо возвратить взыскателю или судебному приставу с указанием на то, что отношений с указанным в них должником, как с гражданином, не имеется.
Получить бесплатную консультацию
8 800 201 29 75
