Сейчас для социального вычета на лечение применяется справка, которая утверждена совместным приказом налоговиков и Минздрава еще в 2001 году. С 2023 года будет новая форма справки об оплате медицинских услуг. Ее утвердит ФНС.

Уведомление опубликовано на федеральном портале.

Кроме того, налоговики разработают формы справок для вычета на образовательные услуги, на добровольные пенсионные взносы, по фитнесу, на взносы по добровольному страхованию.

Таким образом, будут новые справки:

• об оплате медицинских услуг;
• об оплате образовательных услуг;
• об уплате пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
• об оплате физкультурно-оздоровительных услуг;
• об уплате страховых взносов.

Для вычета не нужны будут чеки, договоры и прочие бумаги. Достаточно будет одной справки.

У этих справок будет и электронный формат, чтобы компании и ИП могли отправлять их в ИФНС электронно для оформления клиентами вычета в упрощенном порядке через личный кабинет.

Кстати, за неверные данные в этих справках налоговики будут штрафовать образовательные и медицинские организации, фитнес-центры, страховые компании и НПФ. Размер штрафа — 20% от налога, который человек неправомерно вернул по неправильным документам.

Из-за отсутствия плат и микросхем дату обязательного применения машиночитаемой электронной доверенности перенесут на 1 сентября 2023 года.

Чтобы подписать документы за кого-то, представителю требуется доверенность.

А подписывать электронные документы за ИП или за организацию нужно с машиночитаемой доверенностью. Это электронная форма бумажной доверенности, подписанная КЭП руководителя организации или ИП.

Однако пока доверенным лицам разрешили использовать электронную подпись без использования машиночитаемой доверенности.

Сейчас разрешение действует до 31 декабря 2022 года. Но уже подготовили законопроект, который продлевает этот срок до 1 сентября 2023 года.

Перенос связан с отсутствием производственных мощностей и технологий для производства высококачественных аналогов современных плат и микросхем.

Ведомство также предложило исключить уголовное наказание за регистрацию заведомо незаконных сделок с недвижимостью.

Об этом говорится в документе, который публикует портал проектов нормативных актов.

В 1,5 раза предлагается повысить порог ущерба для привлечения к ответственности по уголовной статье о мошенничестве.

Также министерство предлагает не открывать уголовное преследование:

• из-за регистрации незаконных сделок с недвижимостью (ст. 170 УК РФ);
• из-за внесения недостоверных сведений в межевой план, технический план, акт обследования, проект межевания земельного участка (ст. 170.2 УК РФ).

По статьям об обороте товаров без маркировки особо крупный размер могут увеличить:

• с 1,5 млн рублей до 2,2 млн рублей,
• для алкоголя без лицензии – с 1 млн до 1,5 млн рублей;
• от незаконных азартных игр с 6 до 9 млн рублей.

Плановые проверки субъектов МСП не проводятся до 01.01.2023, за исключением проверок, указанных в п. 1 ст. 26.2 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Субъекты СМП из ряда отраслей, имеющие кредит, полученный до 01.03.2022, вправе обратиться в банк-кредитор за кредитными каникулами.

Вступление в силу: с 08.03.2022.

Уйти на кредитные каникулы в соответствии со ст. 7 106-ФЗ могут только субъекты малого и среднего предпринимательства. Перечень субъектов МСП ведет налоговая. Узнать, относится ли компания к МСП, можно по ИНН на официальном сайте «Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства».

Бизнес, который в 2020 году пользовался правом на кредитные каникулы, может повторно их использовать и в 2022 году (п. 2 ст. 7 106-ФЗ).

Использовать льготу могут только субъекты МСП, виды деятельности которых перечислены в Постановлении Правительства РФ от 10.03.2022 № 337. В акте указаны конкретные группы ОКВЭД2, которые имеют право на каникулы. Правительство объединило ОКВЭДы в 14 групп:

• сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство;
• обрабатывающие производства;
• оптовая и розничная торговля машинами и мотоциклами;
• оптовая и розничная торговля;
• транспортировка и хранение;
• деятельность гостиниц и организаций общественного питания;
• деятельность в области информации и связи;
• операции с недвижимостью;
• деятельность профессиональная, научная и техническая;
• деятельность административная и сопутствующая ей;
• образование;
• здравоохранение и социальные услуги;
• деятельность в области культуры, спорта, досуга и развлечений;
• прочие виды.

Льготный период применяется только в отношении займов, полученных до 1 марта 2022 года. Кредиты, выданные после этой даты, под действие каникул не подпадают (п. 1 ст. 7 106-ФЗ).

Условия применения кредитных каникул гражданами и ИП в 2022 году

Льготой  может воспользоваться не только бизнес, но и физические лица и ИП (в части кредитов, не связанных с предпринимательством) в соответствии со ст. 6 106-ФЗ.

Гражданин, который намерен уйти на кредитные каникулы, должен одновременно соответствовать ряду требований.

1. Максимальный размер кредита

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.03.2022 № 352 установлено, что максимальный размер кредита, в отношении которого можно использовать каникулы, составляет:

• по потребительским кредитам физлиц — не более 300 000 рублей;
• по потребительским кредитам ИП — не более 350 000 рублей;
• по потребительским кредитам с лимитом кредитования для физических лиц — не более 100 000 рублей;
• автокредиты с залогом транспортного средства — 700 000 рублей;
• ипотечные кредиты, не связанные с предпринимательством — 3 000 000 рублей (6 000 000 рублей — для жилья в Москве, 4 000 000 рублей — для жилья в Московской области, Санкт-Петербурге, Дальневосточном федеральном округе).

2. Снижение дохода заемщика более чем на 30 %

Доход заемщика за месяц, предшествующий месяцу обращения за кредитными каникулами, должен быть более чем на 30 % ниже, чем среднемесячный доход гражданина за 2021 год (п. 2 ст. 6 106-ФЗ).

Для подтверждения данного факта банк запросит справку о доходах и иные документы.

3. Кредит получен до 1 марта 2022 года

Кредит, по которому физлицо обращается за каникулами, должен быть оформлен до 1 марта 2022 года (п. 1 ст. 6 106-ФЗ).

4. Заемщик не использует ипотечные каникулы

Физическое лицо не может одновременно совмещать ипотечные каникулы, полученные в соответствии со ст. 6.1-1 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ, и кредитные каникулы 2022 года (п. 3 ст. 6 106-ФЗ).

В Налоговом кодексе перечислены смягчающие обстоятельства. Можно воспользоваться списком или сослаться на что-то своё. Если хотя бы одно обстоятельство смягчает вину, налоговая обязана снизить штраф минимум в два раза, а то и больше — ст. 114 НК РФ, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ № 57.

Смягчающие обстоятельства из 112 НК РФ такие:

— Отчёт не сдали и налог не заплатили из-за стечения тяжёлых личных обстоятельств. Например, болезнь и отсутствие денег;

— Предпринимателю угрожали или он нарушил закон из-за материальной зависимости;

— На счёте ИП не было денег.

Сама налоговая предлагает учесть следующее:

— Просрочка в подаче отчёта и уплате налога незначительна;

— Признание вины, самостоятельная доплата налога, подача уточнённой декларации;

— Социальная направленность бизнеса, например, сельхозпроизводство;

— Остановка деятельности ИП;

— Пенсионный возраст ИП;

— Отсутствие ущерба бюджету, постоянная переплата, совершение нарушения впервые.

Примеры смягчающих обстоятельств, которые сработали

Предпринимателя оштрафовали на 29 000 ₽ за неуплату НДФЛ после утраты права на патент. Суд снизил штраф до 900 ₽. Учли, что у предпринимателя не было умысла и старых долгов по налогам — дело № А63-12226/2016.

Компания сдала невовремя уточненки по СЗВ-М за работников. При этом страховые взносы были уплачены вовремя. ПФР оштрафовал на 4500 ₽. Суд снизил штраф в четыре раза до 1 125 ₽. Права работников не были не нарушены, бюджет тоже не пострадал — дело № А28-14462/2020.

Ещё в кодексе есть отягчающее обстоятельство — к счастью, только одно. Штраф увеличивается в два раза, если в последние 12 месяцев налоговая уже штрафовала за то же самое нарушение.

Как отбиваться от штрафа

Налогоплательщик должен заявить о невиновности или смягчающих обстоятельствах. Плюс предоставить доказательства.

Вот когда о них можно заявить:

В пояснениях

В ходе камеральной проверки инспектор может спросить пояснения. Ответить нужно письменно в течение пяти дней. В пояснениях можно объяснить свою невиновность.

В возражениях на акт проверки

По результатам камеральной и выездной проверки налоговая составляет акт. В нём написано, за что налоговая планирует оштрафовать. У предпринимателя есть один месяц, чтобы представить письменные возражения с доказательствами.

Возражения сдают инспектору или отправляют по почте. Но часто налоговая не учитывает возражения и все равно выносит решение со штрафом.

В апелляционной жалобе на решение

У плательщика есть месяц на подачу апелляционной жалобы на решение инспекции в региональную УФНС. В этот месяц решение ещё не исполняется, счёт не блокируется, деньги не списываются.

Жалобу подают письменно через свою районную инспекцию. В жалобе надо отметить, что инспекторы не учли отсутствие вины. В течение трёх дней ее направят в УФНС.

В жалобе, если решение уже исполняется

Если предприниматель не знал о проверке, упустил решение, а о штрафе узнал случайно, у него есть год на жалобу в УФНС. Но решение уже будет исполняться, и деньги по штрафу списываться со счёта.

На сайте налоговой есть сервис Узнать о жалобе. В нём можно отслеживать свою жалобу.

Если управление налоговой не отменяет штраф, последний шанс — арбитражный суд.

В арбитражный суд

У предпринимателя есть три месяца, чтобы обжаловать решение налоговой в арбитражном суде. Делать это лучше вместе с юристом. Такие споры предприниматели нередко выигрывают.

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и обучение можно будет оформить через личный кабинет на сайте ФНС. Подавать декларацию 3-НДФЛ и собирать документы не надо.

Такая норма заложена в законопроекте, разработанном Минфином.

Для вычетов по заявлению налогоплательщика в ФНС будут передавать сведения:

• образовательные организации;
• ИП, оказывающие образовательные услуги;
• медицинские организации;
• ИП, осуществляющие медицинскую деятельность;
• страховые организации, оказывающие услуги по страхованию;
• негосударственные пенсионные фонды;
• физкультурно-спортивные организации;
• ИП, осуществляющие деятельность в области физкультуры и спорта.

Если такие сведения налоговикам поступят, их разместят в личных кабинетах.

Через ЛК люди смогут оформить вычет.

Еще одна новация — для соцвычета по расходам на обучение вместо документов (договора, чеков, квитанций) будет достаточно одной справки из образовательной организации. Но даже эта справка будет не нужна, если в ЛК будут все данные.

По расходам на добровольное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение, фитнес тоже введут справки установленной формы.

По расходам на лекарства все останется по-прежнему. Вычет будут давать на основании документов (рецепт и чеки).

Общий срок обновления данных о смене прописки ИП не более 15 рабочих дней: 10 дней для передачи нового адреса МВД в ФНС и 5 дней налоговикам на внесение их в ЕГРИП.

Если ИП сменил прописку, то ему не надо самому об этом сообщать в налоговую.

Как только предприниматель пропишется по новому адресу, в течение 10 рабочих дней МВД сообщит от этом в прежнюю налоговую инспекцию.

После этого налоговики передадут данные о новом адресе ИП в налоговую по месту прописки и обновят ЕГРИП.  На это дается 5 рабочих дней.

Также в новую налоговую передадут учетное дело ИП и все сведения о начисленных и уплаченных налогах.

Всего общий срок для обновления данных о новой прописке ИП не превышает 15 рабочих дней. ИНН и ОГРН при смене прописки не меняются, поэтому ИП не нужно идти в инспекцию.

Пособия малоимущим, субсидии по квартплате и другие социальные выплаты будут перечисляться только на карты «Мир». Такой порядок устанавливает постановлением правительства РФ от 23.07.22 № 1317.

Как известно, сейчас некоторые социальные выплаты переводятся только на карту «Мир». К ним относятся: пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком и некоторые другие.

Комментируемое постановление расширяет этот перечень. Теперь только на карту «Мир» будут также перечислять следующие выплаты:

• выплаты и пособия малоимущим гражданам, которые установлены Федеральным законом от 17.07.99 № 178-ФЗ«О государственной социальной помощи»;
• субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, предоставляемые в соответствии со статьей 159Жилищного кодекса. Они полагаются в том случае, если расходы на коммуналку превышают 22% от совокупного дохода семьи;
• компенсации расходов на оплату жилья и коммунальных услуг, предоставляемые в соответствии со статьей 160ЖК РФ. Эти льготы положены педагогам в сельской местности, членам семей погибших на службе военнослужащих или сотрудников МВД и другим категориям граждан.
• ежегодную денежную выплату лицам, награжденным знаком «Почетный донор России».

Новые правила начнут действовать через три месяца после официального опубликования постановления № 1317.

Гражданин может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за медицинские услуги по расходам на детей, в том числе усыновленных.

Ранее вычет можно было заявить на ребенка возрастом до 18 лет. Теперь гражданин может получить социальный налоговый вычет также по расходам на детей возрастом до 24 лет. Для этого они должны проходить очную форму обучения в образовательных организациях. Остальные условия для получения вычета остались те же.

Указанная поправка применяется к расходам, понесенным с 2022 года.

При этом взносы, уплаченные налогоплательщиком по договорам добровольного страхования своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме, также будут учитываться при предоставлении социального налогового вычета за медицинские услуги по расходам на них.

Данный вычет также распространяется на граждан, несущих обязанности опекуна или попечителя над другим лицом, который был его подопечным, после прекращения опеки или попечительства, то есть до 24 лет при соблюдении указанных выше условий.